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审计初步业务活动

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客户关系管理

独立性审查

审计范围界定

初步风险评估

审计团队组建

审计计划制定

01

客户关系管理

新客户接受评估

客户背景调查

资源匹配分析

业务合规性评估

需全面审查客户的行业地位、股权结构、管理层诚信度及历史经营状况，重点关注是否存在重大诉讼、行政处罚或财务舞弊记录，通过工商登记、信用报告等第三方数据交叉验证。

核查客户是否符合审计机构服务范围及专业胜任能力要求，评估其会计政策与财务报告框架（如企业会计准则或国际财务报告准则）的匹配度，特别关注跨境业务涉及的税务与法律合规风险。

根据客户资产规模、分支机构数量及业务复杂度，评估审计团队的时间资源、专业领域覆盖（如金融工具、收入确认等）及技术工具（如数据分析软件）的适配性，确保能有效执行审计程序。

分析客户近三年财务报表的关键指标（如毛利率波动、应收账款周转率异常），结合行业均值比对识别潜在财务操纵风险，特别关注关联方交易、收入确认时点等高风险领域。

潜在风险识别

财务异常信号筛查

通过问卷调查或现场观察了解客户内部控制环境，重点检查授权审批、职责分离、信息系统访问控制等关键环节的缺陷，评估其对审计证据可靠性的影响程度。

内部控制缺陷评估

结合现金流预测、债务到期情况及行业景气度指标，评估客户未来12个月的持续经营能力，对存在重大疑虑的情况需在业务约定书中明确相关责任条款。

持续经营能力判断

变更原因深度问询

获取前任审计师关于客户高风险领域（如资产减值计提、或有负债披露）的专项说明，包括已识别但未更正的错报、管理层偏向迹象等，确保审计工作的连续性。

重大错报风险交接

职业道德确认

核实前任审计师与客户之间是否存在未解决的费用争议或法律纠纷，确认其辞任是否遵循了保密条款和独立性要求，避免承接后引发连带责任风险。

依据审计准则要求，以书面形式向前任审计师询问客户变更审计机构的真实原因，重点了解是否存在会计处理分歧、审计范围受限或费用纠纷等敏感问题，并要求提供关键审计事项备忘录。

前任审计师沟通

02

独立性审查

关联方关系排查

全面审查审计人员及其直系亲属是否与被审计单位存在股权、任职、借贷等关联关系，确保不存在可能影响独立性的经济利益或商业合作。

非审计服务评估

历史合作审查

利益冲突核查

核查审计团队是否同时为被审计单位提供咨询、代理记账等非审计服务，避免因多重角色导致独立性受损。

分析审计机构与被审计单位过去三年的业务往来，包括审计意见类型及争议事项，判断是否存在长期依赖或倾向性风险。

独立性威胁分析

自我利益威胁识别

评估审计人员是否因个人经济利益（如绩效奖金、晋升机会）或持股行为导致独立性受到实质性威胁。

自我评价威胁分析

识别审计人员与被审计单位管理层是否存在密切私人关系（如同学、亲属），此类关系可能削弱职业怀疑态度。

检查审计团队是否参与被审计单位内部控制设计或财务系统搭建，避免因审计对象包含自身工作成果而产生偏见。

亲密关系威胁判定

人员轮换机制

聘请外部专家或独立质量监督团队对审计结论进行二次复核，以抵消因利益关联可能产生的判断偏差。

第三方复核介入

信息披露与承诺

要求审计人员签署书面独立性声明，并向监管机构披露与被审计单位的所有潜在利益关系，接受社会监督。

对存在潜在独立性威胁的项目组成员实施强制轮换，确保关键岗位（如项目合伙人）任职期限符合监管要求。

缓解措施实施

03

审计范围界定

业务环境理解

组织架构与治理结构评估

梳理被审计单位的股权结构、管理层职责划分及内部控制环境，识别可能影响审计独立性的关联方交易或治理缺陷。

经济与运营风险识别

分析宏观经济波动、市场竞争态势及企业战略目标，评估其对财务报表重大错报风险的潜在影响，如供应链中断或汇率波动风险。

行业监管要求分析

深入研究被审计单位所处行业的法律法规、监管框架及行业惯例，明确合规性审计的重点领域，例如金融行业需重点关注反洗钱、资本充足率等监管指标。

关键领域识别

特殊业务事项审查

如并购重组、衍生金融工具等复杂交易，需专项核查会计处理是否符合会计准则，并评估相关披露的充分性。

03

针对依赖ERP或自动化流程的企业，评估系统控制的可靠性，包括数据完整性、访问权限及变更管理流程的审计覆盖。

02

信息技术系统审计

高风险科目与交易循环

聚焦货币资金、收入确认、存货管理等易发生舞弊或错误的科目，结合历史审计调整记录确定重点测试范围。

01

确保资产负债表、利润表等报表在所有重大方面公允反映企业财务状况，无重大错报或遗漏，符合企业会计准则要求。

财务报表公允性验证

通过穿行测试和控制测试，判断关键业务流程（如采购、销售）的内部控制设计是否合理且执行有效，降低控制风险。

内部控制有效性评价

针对特定行业（如医疗、能源）的环保、税收等法规