增值税纳税人及分类.pdfVIP

考点3：的

一、的基本规定

在人民境内销售货物或者加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个

人，为的。

单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为。

人民的单位或者个人在境内应税劳务，在境内未设有经营机构的，

以其境内人为扣缴义务人；在境内没有人的，以方为扣缴义务人。

【例题•多选题】依据的有关规定，单位或个人在境内发生劳务而在境

内未设立经营机构的，的扣缴义务人有（）。（2007年）

A.人

B.

C.者

D.单位

E.个人

【】AC

二、的分类——一般和小规模

1.划分依据：基本依据是的核算是否健全，是否能够准确的税务资料以

及企业规模的大小（衡量企业规模一般以年销售额为依据）。

划分主要有两个：一是年销售额的大小；二是核算水平。

一般和小规模划分的具体：

具体规定

（1）从事货物生产或者应税劳务为主的，年应征

销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含）的，为小规模

年销售（2）以货物批发或者零售为主的，年应税销售额在80万元以

额的大下（含）的，为小规模

基本划小上述年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评

分估调整销售额、销售额和免税销售额

经营期是指在存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的

月份

（1）有固定的生产经营场所

核

（2）能够按照国家统一的制度规定设置账簿，根据合法、有效

算水平

凭证核算，能够准确税务资料

特殊划分：

（1）年应税销售额超过小规模的其他个人按小规模纳税

（2）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税

下列不一般资格认定：

（1）工商户以外的其他个人（指自然人）

（2）选择按照小规模纳税的非企业性单位（指行政单位、事业单位、单位、

社会团体和其他单位）

（3）选择按照小规模纳税的不经常发生应税行为的企业（指偶然发生应税

行为的非）

2.小规模的管理