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中级审计师资格考试模拟试题及参考答案

一、单项选择题（共10题，每题1分）

下列各项中，不属于审计业务基本要素的是（）

A.审计证据

B.审计报告

C.财务报表编制基础

D.审计工作底稿归档期限

注册会计师实施控制测试时，针对“未经授权不得接触存货”的控制，最有效的审计程序是（）

A.检查存货盘点记录

B.观察存货保管人员的工作流程

C.向仓库员工询问控制执行情况

D.抽取存货出库单核对审批手续

下列关于重大错报风险的说法中，正确的是（）

A.重大错报风险是指审计人员未能发现财务报表重大错报的可能性

B.重大错报风险独立于审计而存在

C.控制风险可以通过审计程序完全消除

D.固有风险仅与被审计单位的行业性质相关

审计人员在确定审计抽样样本规模时，无需考虑的因素是（）

A.可接受的抽样风险

B.总体变异性

C.审计收费金额

D.可容忍误差

针对应收账款函证，下列情况中最可能需要实施替代审计程序的是（）

A.被询证者为关联方企业

B.函证结果与账面记录一致

C.收到被询证者的否定回复

D.函证信件被退回且无法重新寄发

下列各项中，属于审计报告“关键审计事项”部分核心作用的是（）

A.说明审计范围受到的限制

B.沟通审计中最为重要的事项

C.替代管理层的披露责任

D.强调财务报表的重大错报

被审计单位存在大额关联方交易且未充分披露，审计人员应当出具的审计意见类型是（）

A.无保留意见带强调事项段

B.保留意见

C.否定意见

D.无法表示意见

审计人员对被审计单位固定资产折旧计提的准确性进行审计时，不应关注的是（）

A.折旧方法的合规性

B.折旧年限的合理性

C.固定资产的购置发票

D.净残值率的设定是否恰当

下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）

A.审计工作底稿应当由审计项目组编制并复核

B.审计工作底稿可以以电子形式存在

C.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内

D.审计工作底稿仅用于支撑审计结论，无需记录审计过程

针对被审计单位的营业收入，审计人员实施截止测试的目的是（）

A.确认营业收入的真实性

B.确认营业收入的完整性

C.确认营业收入记录在正确的会计期间

D.确认营业收入的计价准确性

二、多项选择题（共5题，每题2分，多选、少选、错选均不得分）

下列各项中，属于注册会计师应当实施的风险评估程序的有（）

A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员

B.分析程序

C.控制测试

D.观察和检查

E.实质性程序

审计证据的充分性是对证据数量的要求，影响审计证据充分性的因素包括（）

A.评估的重大错报风险

B.审计证据的质量

C.审计人员的专业判断

D.被审计单位的规模

E.审计收费的高低

下列关于内部控制的说法中，正确的有（）

A.内部控制的目标包括财务报告的可靠性、经营的效率和效果

B.内部控制的设计和执行受成本效益原则的约束

C.内部控制仅由被审计单位的管理层负责

D.内部控制存在固有限制，不能保证完全防止或发现所有错报

E.对内部控制的了解是审计的基础

审计人员在对被审计单位存货进行监盘时，应当实施的审计程序包括（）

A.观察存货的盘点现场

B.检查存货的数量和状况

C.监督盘点人员的盘点过程

D.抽查盘点记录与实物是否相符

E.代替被审计单位人员进行盘点

下列各项中，可能导致审计人员出具非无保留意见审计报告的情况有（）

A.审计范围受到重大限制，且影响广泛

B.财务报表存在重大错报，但不影响整体公允性

C.被审计单位管理层拒绝提供必要的审计资料

D.审计人员无法获取充分、适当的审计证据

E.财务报表按照适用的会计准则和相关会计制度编制，公允反映了被审计单位的财务状况和经营成果

三、案例分析题（共1题，15分）

案例背景：

甲公司是一家制造业企业，审计人员在对其202X年度财务报表进行审计时，发现以下情况：

甲公司202X年12月30日销售一批货物，金额500万元，增值税税率13%，货物已发出并开具增值税专用发票，但截至审计报告日，货款尚未收到，甲公司将该笔交易确认了主营业务收入。

甲公司有一台生产设备，原值1000万元，预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。202X年该设备实际使用年限已满10年，但仍在继续使用，甲公司未对其计提折旧。

甲公司202X年末应收账款余额为8000万元，审计人员实施函证程序后，收到回函金额6500万元，其余1500万元未收到回函，也无法实施替代审计程序。

要求：

针对情况1，判断甲公