跨境电商涉税十问十答.docxVIP

近期，诸多跨境电商陆续收到税务机关的短信通知，提示其第三季度申报增值税销售收入少于互联网平台企业向税务机关报送的收入金额，建议其自查有无少缴税款并更正申报。为何跨境电商税务风险突然来袭？为何纳税申报数据与平台报送数据不一致？商户刷单收入是否可以扣除？支付给平台企业的佣金能否进行进项抵扣和税前扣除？采购货物未取得发票怎么办……跨境电商面临着诸多税务难题。本文拟对目前热点问题作出解答，并为跨境电商提供税务合规建议，以供参考。

01

涉税信息报送新规推动税收监管全面升级

2025年6月，国家税务总局发布《互联网平台企业涉税信息报送规定》及配套操作规则。其中要求境外互联网平台企业于季度终了的次月内，向我国税务机关报送平台内境内经营者的身份信息及上季度收入信息。2025年11月，亚马逊等境外互联网平台企业已按照规定完成了首次报送。由此，税务机关掌握了跨境电商在境外平台企业第三季度的销售收入数据，这也标志着跨境电商税务合规时代正式来临，税收监管实现全面升级。

对于税务机关而言，打破了过去仅依赖纳税人自行申报的单一数据获取模式，将跨境电商自行申报的收入数据与境外平台企业报送的收入数据进行精准比对，实现了从“被动接收”到“主动核查”监管方式的转变。

对于跨境电商而言，过去通过私户收款隐匿收入、故意少申报纳税等手段偷逃税款的行为，将极易被平台报送数据与自行申报数据的差异筛查发现，从而面临补缴税款、加收滞纳金、定性偷税罚款的税务风险；另一方面，其需重点关注自身纳税申报的数据口径，明确境外平台企业报送收入的统计标准，厘清两者产生差异的原因，规范贸易出口行为，避免不合规行为导致经济损失。

02

跨境电商十大热点税务问题解答

问答一：境外平台企业向税务机关报送的销售收入数据有哪些？

根据《国家税务总局关于互联网平台企业报送涉税信息有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第15号）及附件5《平台内的经营者和从业人员收入信息报送表》，境外平台企业会向税务机关报送三个销售收入数据，即：收入总额、退款金额、收入净额。

收入总额是指跨境电商当期销售货物、服务等取得的销售款项总额，不能扣除平台企业、政府机关等主体给予实际补贴的金额，亦不能扣除平台收取的佣金、服务费等其他费用。退款金额是指跨境电商销售货物、服务等产生的退货退款、不退货仅退款、服务退款的金额。收入净额是指收入总额减去退款金额。

问答二：为什么短信显示申报的增值税销售收入金额少于境外平台企业报送的销售收入金额？

两者不一致的主要原因可以分为两大类。

一是申报口径与报送口径不一致导致。具体可以分为三点：1、跨境电商将收入与毛利润混为一谈。跨境电商申报的销售收入实为毛利，即扣除支付给平台佣金、服务费用等其他费用后的金额，而境外平台企业报送的销售收入是未扣除上述费用后的金额。2、统计销售收入的时间依据不同，也即对“当期”的理解不同。跨境电商可能以开票时间或发货时间为依据统计收入，境外平台企业可能以买家确认收货时间为依据统计收入，导致同一笔收入归属季度期不同，出现“当期”数据差异。3、退款处理方式不同。跨境电商将退款金额扣除，以收入净额作为销售收入申报纳税，而境外平台企业通常情况下会在次季度统计上季度实际退款金额，因此境外平台企业首次向税务机关报送的销售收入数据仅有收入总额，没有退款金额及收入净额。

二是跨境电商存在不合规行为导致。具体可以分为两点：1、存在刷单行为。跨境电商为提高销售量、好评率等核心数据，通过刷单在短时间内冲高商品的销量与排名，获取境外平台企业更多的流量倾斜。跨境电商申报销售收入时，将刷单收入剔除在外，但境外平台企业则将刷单收入纳入销售收入报送范围。2、存在买单出口的行为。部分跨境电商不具有出口资质，也不采取委托出口模式销售货物，而是通过向有资质的外贸企业购买报关单，借用他人名义办理出口，不参与海关申报与外汇结算。此种情况下，跨境电商取得收入并没有依法纳税申报，而境外平台企业则将实际交易产生的销售收入报送给税务机关。

问答三：支付给平台的佣金、服务费用可以进项抵扣及税前扣除吗？

根据前述附件5，跨境电商支付给平台的佣金、服务费用也是境外平台企业报送涉税数据之一，因此，税务机关能够掌握跨境电商向平台支付费用的数据。但能否抵扣进项及税前扣除，关键在于能否取得合规凭证。在增值税方面，根据《增值税暂行条例》第十二条，“在境内销售服务是指：（一）服务……的购买方在境内”。第八条第（四）项，“下列进项税额准予从销项税额中抵扣……自境外单位购进服务……从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额”。境外平台企业为跨境电商提供服务，一般纳税人跨境电商在支付相关费用时，如果按照6%的税率代扣代缴了增值税，则可以依法开具税收完税证明进行增值税进项税额抵扣。但如果境外平台提供的服务完全在