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2025年大学《审计学-风险导向审计》考试备考试题及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.风险导向审计的基本理念是（）

A.以控制测试为主，实质性程序为辅

B.以实质性程序为主，控制测试为辅

C.以评估风险为基础，将审计资源集中于风险较高的领域

D.以审计标准为依据，对所有项目进行详细测试

答案：C

解析：风险导向审计的核心是将审计资源集中于管理层凌驾于控制之上的风险以及评估为重大错报风险的领域，通过评估风险来指导审计计划和执行，因此选项C最能体现其基本理念。

2.在审计过程中，注册会计师评估的重大错报风险越高，则（）

A.审计程序的性质、时间安排和范围越广泛

B.审计程序的性质、时间安排和范围越简单

C.审计证据的数量要求越低

D.对内部控制的依赖程度越高

答案：A

解析：评估的重大错报风险越高，意味着财务报表发生错报的可能性越大，注册会计师需要执行更广泛、更深入的审计程序来获取充分、适当的审计证据，以应对更高的风险。

3.下列哪项不属于风险评估程序？（）

A.询问被审计单位的管理层和内部审计人员

B.分析被审计单位的财务报表数据

C.重新执行被审计单位的内部控制

D.观察被审计单位的业务流程

答案：C

解析：风险评估程序旨在了解被审计单位的业务流程、内部控制以及潜在的错报风险，选项A、B、D均属于典型的风险评估程序。重新执行内部控制属于控制测试，是在风险评估之后，针对评估为有效的内部控制而执行的程序。

4.不可预见的因素导致的重大错报风险属于（）

A.被审计单位内部控制风险

B.预期内部控制的错报风险

C.被审计单位环境风险

D.经营风险

答案：C

解析：被审计单位环境风险是指由于被审计单位的外部环境或内部环境发生重大变化，可能导致财务报表发生重大错报的风险，不可预见的因素导致的重大错报风险属于此类。

5.在风险导向审计中，重要性水平的确定通常由（）

A.注册会计师单独根据专业判断确定

B.被审计单位管理层根据其目标确定

C.审计委员会根据其要求确定

D.相关标准根据其规定确定

答案：A

解析：重要性水平的确定是注册会计师专业判断的重要组成部分，需要考虑被审计单位的具体情况、财务报表使用者需求等因素，通常由注册会计师单独或与关键审计合伙人讨论后确定。

6.控制测试的主要目的是（）

A.评估控制设计的有效性

B.获取关于控制运行有效性的审计证据

C.确定控制是否得到执行

D.评估控制的风险水平

答案：B

解析：控制测试的目的是获取关于控制是否运行有效的审计证据，以支持注册会计师对内部控制的评估结果。评估控制设计和风险水平属于风险评估阶段的工作，确定控制是否得到执行是控制测试的前提。

7.在审计抽样中，如果样本结果表明控制运行有效，则（）

A.不需要执行任何进一步程序

B.应当减少进一步实质性程序的数量

C.可能需要执行更多实质性程序

D.应当增加控制测试的范围

答案：B

解析：如果控制测试的结果表明控制运行有效，注册会计师可以预期内部控制将有效防止或发现并纠正错报，因此可以适当减少进一步实质性程序的数量，以降低审计成本。

8.审计过程中，注册会计师应当如何处理与被审计单位治理层沟通的风险评估结果？（）

A.仅在发现重大风险时沟通

B.仅在内部控制存在重大缺陷时沟通

C.在整个审计过程中持续沟通

D.仅在审计报告日沟通

答案：C

解析：与治理层沟通风险评估结果有助于获取对审计工作的了解和支持，并可能获得额外的审计证据。注册会计师应当在整个审计过程中持续与治理层沟通风险评估结果，包括控制风险和报告风险的评估。

9.在审计完成阶段，注册会计师需要（）

A.初步评估审计结果

B.执行最终的控制测试

C.重新评估重要性水平

D.确定审计费用

答案：A

解析：审计完成阶段的主要工作是汇总审计差异，评估审计结果，判断是否需要调整审计报告，因此需要初步评估审计结果。执行最终的控制测试通常在控制测试阶段完成，重新评估重要性水平通常在审计计划阶段完成，确定审计费用属于审计业务管理范畴。

10.风险导向审计方法的核心是（）

A.详细的审计计划

B.审计证据的充分性和适当性

C.对风险的识别、评估和应对

D.对内部控制的依赖

答案：C

解析：风险导向审计方法的核心是识别、评估和应对审计风险，通过理解被审计单位的业务和环境，评估财务报表重大错报风险，并设计和执行相应的审计程序来应对风险。详细的审计计划和审计证据的质量都是风险导向审计的重要组成部分，但不是其核心。对内部控制的依赖是风险导向审计的一个方面，但不是其核心。

11.风险评估中，分析性程序的主要目的是（）