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内部审计管理规范及操作指南

前言

内部审计作为现代企业治理结构中不可或缺的关键环节，是企业自我约束、自我完善、防范风险、提升价值的重要手段。为规范公司内部审计工作，明确审计职责，统一审计标准，提高审计效率与质量，确保审计工作的独立性、客观性和权威性，特制定本规范及操作指南。本指南旨在为公司内部审计人员提供系统性的工作指引，同时也为公司各部门理解和配合审计工作提供参考。

第一章总则

1.1定义与目标

内部审计是指由公司内部设立的审计机构或人员，依据国家法律法规、公司内部规章制度及相关审计标准，对公司及所属单位的经营管理活动、内部控制、风险管理的有效性、财务信息的真实性与合规性等进行独立、客观的监督、评价和建议，以促进公司目标的实现。其核心目标在于通过系统化、规范化的方法，帮助公司改善运营、强化控制、降低风险、增加价值。

1.2基本原则

内部审计工作应遵循以下基本原则：

独立性原则：审计机构和审计人员应保持组织上、经济上和工作上的独立性，不受其他部门或个人的不当干预，确保审计结论的客观公正。

客观性原则：审计人员应基于事实，以证据为依据，公正地发表审计意见，不受个人好恶或主观臆断影响。

系统性原则：审计工作应采用系统化的方法，涵盖审计计划、实施、报告、整改等各个环节，确保审计过程的完整性和规范性。

保密性原则：审计人员应对在审计过程中知悉的公司商业秘密、敏感信息予以严格保密，不得随意泄露。

增值性原则：审计工作应超越传统的监督角色，积极提出建设性意见，助力公司优化流程、提升效率、创造价值。

1.3适用范围

本规范及指南适用于公司总部及所有下属单位的内部审计活动。公司各部门、各层级人员均应遵守本规范的相关要求，并积极配合内部审计工作的开展。

第二章内部审计组织与人员管理

2.1审计机构设置

公司设立独立的内部审计部门，直接向公司董事会（或其下设的审计委员会）及最高管理层负责并报告工作。审计部门的组织架构应确保其能够独立履行职责，不受其他职能部门的直接管辖。

2.2审计人员资质与能力

审计人员应具备与其从事审计工作相适应的专业知识、技能和经验，包括但不限于财务、会计、法律、管理、信息技术等方面。审计人员应持续学习，不断提升专业胜任能力，并保持应有的职业谨慎。

2.3审计人员职业道德

审计人员应恪守职业道德规范，做到忠诚勤勉、廉洁自律、客观公正、恪尽职守。严禁利用审计职权谋取私利，严禁泄露审计工作中获取的敏感信息。

第三章内部审计业务流程与操作规范

3.1审计计划管理

审计部门应根据公司发展战略、年度经营目标、风险评估结果以及上级单位的要求，科学合理地制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计时间安排及审计资源配置等。审计计划在执行过程中如需调整，应履行相应的审批程序。

3.2审计准备阶段

3.2.1审前调查

审计项目立项后，审计组应开展审前调查，通过查阅被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制制度、历史审计资料、相关法律法规及行业信息等，初步评估被审计单位的风险状况，为制定审计方案奠定基础。

3.2.2审计方案制定

根据审前调查结果，审计组应编制详细的审计实施方案。审计方案应明确审计目标、审计范围、审计重点、审计程序、审计方法、人员分工、时间进度等。审计方案需经审计部门负责人批准后执行。

3.2.3审计通知书送达

审计实施前，审计部门应向被审计单位送达审计通知书，明确审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组成员及被审计单位应配合的事项等。特殊情况下，经批准可在实施审计时当场送达。

3.3审计实施阶段

3.3.1内部控制测试与风险评估

审计人员应了解和评估被审计单位与审计事项相关的内部控制的设计有效性和运行有效性，必要时进行控制测试，以确定实质性测试的范围和重点。

3.3.2审计证据收集与核实

审计人员应采用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析性复核等方法，获取充分、适当的审计证据。审计证据应具备客观性、相关性、充分性和合法性。对收集到的审计证据，应进行核实和判断。

3.3.3审计工作底稿编制

审计人员应及时、准确、完整地编制审计工作底稿，记录审计过程、审计发现、获取的审计证据以及得出的审计结论。审计工作底稿应要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰，并由相关人员签字确认。

3.3.4审计沟通

审计实施过程中，审计人员应与被审计单位相关人员保持及时、有效的沟通。对于审计发现的问题，应进行初步确认和交流，听取被审计单位的解释和说明。

3.4审计报告阶段

3.4.1审计报告初稿撰写

审计实施结束后，审计组应根据审计工作底稿及相关资料，撰写审计报告初稿。审计报告应客观、公正地反映审计发现，包括审计概况、审计发现的问题、问题产生的原因分析、处理处罚建议（如