预计负债及或有事项处理.pdfVIP

Provisions,contingenciesand

eventsafterthereportingperiod

预计负债、或有事项及报告期后事

项

ProvisionsProvisions

规定

Definition

Provision(IAS37)

Aprovisionisaliabilityofuncertaintimingoramount.

定义

规定（IAS37）

准备金是时间或金额不确定的负债。

Recognition

Aprovisionisrecognisedwhen:

(a)anentityhasapresentobliion(legalorconstructive)asa

resultofapastevent,

(b)itisprobablethatanoutflowofresourcesembodying

economicbenefitswillberequiredtosettletheobliion,and

(c)areliableestimatecanbemadeoftheamountoftheobliion.

认出

在以下情况下确认拨备：

(a)实体因过去的而承担现时义务（法律或推定义务），

(b)履行该义务很可能需要包含经济利益的资源流出，并且

(c)能够对义务的金额作出可靠的估计。

Measurementofprovisions

Generalrule

Theamountrecognisedisthebestestimateoftheexpenditure

requiredtosettlethepresentobliionattheendofthereporting

period.

规定的计量

通则

确认的金额是报告期末履行现时义务所需支出的最佳估计数。

Measurementofprovisions

Allowingforuncertainties

(a)Wheretheprovisionbeingmeasuredinvolvesalarge

populationofitems

→useexpectedvalues.

(b)Whereasingleobliionisbeingmeasuredtheindividual

mostlikelyoutcomemaybe

→thebestestimate.

规定的计量

允许不确定性

(a)如果所测量的供给涉及大量项目→，则使用预期

值。

(b)在衡量单一义务时，单个最可能的结果可能是→最佳估计。

Measurementofprovisions

Discountingofprovisions

Wherethetimevalueofmoneyismaterial,theprovisionis

discounted.Thediscountrateshould:

•beapre-taxrate

•appropriatelyreflecttheriskassociatedwiththecashflows.

规定的计量

规定的贴现

如果货币的时间价值很重要，则准备金会折现。折扣率应：

•为税前税率

•适当反映与现金流量相关的风险。

Measurementofprovisions

Recognisinganassetwhencreatingaprovision

Anassetcanonlyberecognisedwherethepresentobliion

recognisedasaprovisiongivesaccesstofutureeconomicbenefits

(e.g.decommissioningcostscouldbeanIAS16componentofcost).

Theunwindingofthe