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会计基础岗位操作流程手册

前言

本手册旨在为会计基础岗位人员提供一套系统、规范的操作指引，以确保会计核算工作的准确性、及时性与合规性。手册内容基于国家现行会计准则及相关法规，并结合一般企业会计基础工作的实际情况编制。各岗位人员在实际操作中，应严格遵守本手册规定，并根据企业具体业务特点及内部管理制度进行适当调整与补充。

第一章原始凭证处理

原始凭证是会计核算的起点和基础，其真实性、合法性和完整性直接影响会计信息质量。

1.1原始凭证的收集与初步确认

1.接收范围：会计基础岗位人员应接收来自企业各部门及外部单位提交的，与经济业务相关的各类原始凭证，如发票、收据、领料单、入库单、合同、银行回单等。

2.初步核查：收到原始凭证后，首先检查凭证是否属于本岗位处理范围，凭证提交是否及时，附件是否齐全。对于不符合要求或不属于本岗位处理的凭证，应及时退回相关部门或人员，并说明原因。

1.2原始凭证的审核

审核是确保原始凭证质量的关键环节，应逐项仔细核对：

1.合规性审核：审查凭证所反映的经济业务是否符合国家法律法规、企业内部管理制度及审批权限。例如，采购发票是否符合税法规定，费用报销是否符合公司费用报销标准。

2.完整性审核：检查凭证的基本要素是否齐全，包括：凭证名称、填制日期、填制单位（或填制人）、接受单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额、填制人签章、经办人员签章等。

3.真实性审核：核对凭证所记录的经济业务内容与实际发生情况是否一致，有无虚构、涂改、挖补等现象。例如，检查发票真伪，核对实物数量与单据数量是否相符。

4.准确性审核：复核凭证上的数量、单价、金额计算是否正确，大小写金额是否一致，合计数是否准确。

5.规范性审核：检查凭证的填制是否清晰、规范，字迹是否易于辨认，联次是否正确使用。

1.3原始凭证的处理

1.合格凭证：对于审核无误的原始凭证，应及时进行整理、分类，并在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记（根据业务性质），以备后续填制记账凭证。

2.不合格凭证：

*退回补正：对于要素不全、填写错误或手续不完备的原始凭证，应退回给经办人员，要求其补充、更正或补办手续。

*拒绝受理：对于不真实、不合法的原始凭证，应拒绝受理，并及时向财务负责人或单位负责人报告。

第二章记账凭证填制与审核

记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制，用于确定会计分录，作为登记账簿直接依据的会计凭证。

2.1记账凭证的填制依据

记账凭证必须以经审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表为依据。对于结账和更正错误的记账凭证，可以不附原始凭证，但需在摘要栏注明相关情况。

2.2记账凭证的基本要素

填制记账凭证应包含以下基本要素：填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目（包括总账科目和明细科目）、借贷方向、金额、所附原始凭证张数、填制人员、审核人员、记账人员及会计主管人员签章。

2.3记账凭证的填制要求

1.日期：一般应为填制记账凭证的当天日期；对于涉及收付款业务的记账凭证，应以实际收付款日期为准；月末结转业务的记账凭证，日期通常为当月最后一天。

2.凭证编号：应采用连续编号方法，可按经济业务发生顺序统一编号，也可按收、付、转凭证类别分别编号。编号应清晰，不得跳号、重号。

3.摘要：应简明扼要地概括经济业务的主要内容，便于理解和查阅。摘要的填写应规范、准确，能准确反映经济业务实质。

4.会计科目与金额：

*应根据经济业务的性质，准确选择适用的会计科目（总账科目和明细科目）。

*记账方向应正确，借方金额合计与贷方金额合计必须相等。

*金额数字应书写规范，阿拉伯数字应填写到角分，无角分的可写“00”或“-”，有角无分的，分位应写“0”。

*一张记账凭证填制完毕后，如有空行，应自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

5.附件：应注明所附原始凭证的张数。原始凭证张数的计算以自然张数为准，如有原始凭证汇总表，其张数应一并计算。附件粘贴应整齐、牢固。

2.4记账凭证的审核

记账凭证填制完成后，应进行认真审核，审核无误后方可据以登记账簿。审核内容主要包括：

1.内容是否真实：审核记账凭证所记录的经济业务是否与所附原始凭证内容一致，摘要是否准确反映原始凭证内容。

2.项目是否齐全：审核记账凭证各项目的填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数及相关人员签章等。

3.科目是否正确：审核会计科目的运用是否符合会计准则及企业会计制度的规定，总账科目与明细科目是否对应。

4.金额是否准确：审核记账凭证的借方金额合计与贷方金额合计是否相等，与所附原始凭证的金额是否一致。

5.书写是否规范：审核文字、数字书写是否清晰、规范，有无涂改