《纳税实务习题与实训》 项目八 资源税办税业务习题与实训参考答案（第四版）.pdfVIP

项目八资源税纳税业务习题与实训参考答案

一、单项选择题

1.【答案】B

【解析】资源税的纳税义务人指在中华人民共和国领域及管辖海域开发应税

资源的单位和个人。

2.【答案】A

【解析】纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应

税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品

的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

3.【答案】C

【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。资源税的计税

销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收

取的增值税销项税额。该油田当月应缴纳的资源税=600X5650+（1+13%）X

6%=180000（元）。

4.【答案】D

【解析】A,进口不征税;B,特定行为税以特定行为的发生，依照法定计税单

位和标准，对行为人加以征收的税。特定行为税包括印花税、车船使用税等；

C,出口不退资源税。

5.【答案】B

［解析］应纳税额=取水口所在地税额标准X实际取用水量=1X55000=55000

（元）。

6.【答案】C

【解析】应纳税额=3（4400+2375+34400/86000X18）X6%

=36782.2X6辆2206.93（元）。

7.【答案】A

【解析】高含硫天然气、从深水油气田开采的原油、天然气，减征百分之三十

资源税；稠油、高凝油减征百分之四十资源税。

8.【答案】D

【解析】资源税的纳税义务人指在中华人民共和国领域及管辖海域开发应税

资源的单位和个人。

9.【答案】D

【解析】开采的盐征收资源税，销售环节的盐不征收资源税。

10.【答案】D

【解析】钠盐、钾盐、镁盐、锂盐和海盐从价征收，天然卤水从价或从量。

11.【答案】D

【解析】2016年7月1日起，河北省开展的水资源税改革试点，2017年12

月1日起，水资源税改革试点扩大至北京、天津、山西、内蒙古、河南、山东、

四川、陕西、宁夏9个省区市。

12.【答案】B

【解析】应纳税额=2（20+220/100X100）X6%=26.4（万元）。

13.【答案】R

【解析】纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源

税。该企业2022年9月在北京应缴纳资源税二（360-50）X10%X500=15500（万

元）。

14.【答案】B

【解析】纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报缴纳资源

税。

15.【答案】D

【解析】资源税的纳税人，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的

其他海域开发应税资源的单位和个人。选项AB：出口外购铁矿石的外贸企业和

销售外购原煤的商贸企业，不属于在我国境内开采应税矿产品的单位，所以不属

于资源税的纳税人；选项C：进口天然气的外贸企业，不属于在我国境内开采天

然气的企业，不属丁我国资源税纳税人。

二、多项选择题

1.【答案】BD

【解析】资源税的立法原则普遍征收、级差调节。

2.【答案】BCDE

【解析】选项A：现行资源税的征税对象不全部的自然资源，只对特定资源

征税。

3.【答案】ABCD

【解析】ABCD都征收资源税。

4.【答案】ABC

【解析】选项D：资源税“进口不征”，所以进口天然原油的军事单位不是资

源税纳税人。

5.【答案】AD

【解析】选项C：纳税人采取分期收款结算方式的，其资源税纳税义务发生时

间为销售合同规定的收款日期的当天。

6.【答案】D

【解析】选项氏资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域