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【例5】假定公司资料如下，要求计算该公司的经营杠杆系数。或例题项目基期计划期变动额变动率销售收入270000324000+54000+20%变动成本150000180000+30000+20%贡献边际120000144000+24000+20%固定成本800008000000营业利润4000064000+24000+60%第56页，共97页，星期日，2025年，2月5日（四）预测销售变动对计划期利润的影响利润变动率=销售变动率×经营杠杆系数利润变动额=基期利润×（1+销售变动率×经营杠杆系数）（3）经营杠杆系数法第57页，共97页，星期日，2025年，2月5日【例6】某企业经营若干种产品，本年度的销售收入总额80万元，边际贡献总额32万元，利润总额16万元。经调查测算该企业下年度销售收入总额预定增长10％。试预测企业下年度的目标利润。解：∵经营杠杆系数（DOL）＝基期边际贡献/基期利润＝32/16＝2目标利润＝基期利润×（1+销售变动率×经营杠杆系数）＝16×（1＋10％×2）＝19.2（万元）例题第58页，共97页，星期日，2025年，2月5日利润敏感性分析利润敏感性分析是研究当制约利润的有关因素（售价、单位变动本、销量及固定成本）发生某种变化时对利润所产生影响的一种定量分析方法。对那些利润影响大的因素称为利润灵敏度高，反之则称为利润灵敏度低。第59页，共97页，星期日，2025年，2月5日可为管理者提供实现目标利润应控制的重点信息。可利用利润与各有关因素的敏感度关系进行利润的预测与规划。利润敏感性分析的意义第60页，共97页，星期日，2025年，2月5日利润敏感性分析的假定基本因素有限假定只研究产销量、价格、变动成本、固定成本四个因素变动对利润的影响。譬如银行业主要是贷款平均利率、存款综合利息率、贷款规模、固定成本。各因素单独变动假定为了分别确定各个因素影响程度的强弱，当计量、测试某一因素变动对利润变动所产生的影响时，假定其余若干因素均保持不变。各因素变动幅度相同假定（通常是1％）有利变动假定有关影响利润的产销量、价格、变动成本、固定成本因素，无论哪个因素发生变动，都会使产品利润总额出现某种程度的增加。单价→1单位变动成本→2销售量→3固定成本→4第61页，共97页，星期日，2025年，2月5日假定各因素分别向有利方向单独变动1%后使利润增长的百分比称之为某因素的利润灵敏度指标利润灵敏度指标利润灵敏度也就是某因素变动1%时的利润变动率不同于P82敏感系数第62页，共97页，星期日，2025年，2月5日利润灵敏度指标的计算公式设基期利润为则第i个因素的利润灵敏度（Si）Mi为中间变量P为基期利润第i个因素变动后的利润为(Pi)第63页，共97页，星期日，2025年，2月5日2、单位变动成本的灵敏度1、单价的灵敏度单价的中间变量M1为基期销售额px单位变动成本的中间变量M2为基期变动成本总额bx第64页，共97页，星期日，2025年，2月5日3、销量的灵敏度4、固定成本的灵敏度销量中间变量M3为基期边际贡献额Tcm＝（p－b）x固定成本中间变量M4为基期固定成本a第65页，共97页，星期日，2025年，2月5日利润对价格的敏感度指标总是最高；假定在盈利条件下，利润对产销量的敏感度指标总是大于其对固定成本的敏感度指标；利润对价格的敏感度指标与利润对单位变动成本的敏感度指标之差等于利润对产销量的敏感度指标，即S1－S2＝S3利润对产销量的敏感度指标与其对固定成本的敏感度指标之差等于1％，即S3—S4＝1％结论第66页，共97页，星期日，2025年，2月5日【例7】某企业只产销一种产品，销售单价为75元/件，单位变动成本为45元/件，固定成本总额为20000元，基年销售量为1000件。要求计算各因素的利润灵敏度指标，并进行分析。解：基年利润P=（75-45）×1000-20000=10000（元）