财产清查方法、种类及未达账项处理.pdfVIP

九章查

【考】财的念

财产清查是指通过对货、实物资产来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存

数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

造成账实不符的：

1.漏记、重记、错记。

2.（1）自然损耗、自然；（2）收发计量错误、。

3.未达账项。

【考2】财查的种类及全面查的业务

全面清查：

①终决前；

②单位合并、撤销、改变原来隶属关系或中外合资、国内联营以及制改制时；

③开展资产评估、清产核资等活动时；

④位主要调工作前。

全面清查可以是定期清查，也可以是不定期清查；局部清查可以是定期清查，也可以是不定期

清查；

定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查；不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清

查。

【考3】方

实地盘点法，填制“库存现金盘点报告表”

库存现金

“库存现金盘点报告表”既是反映现金实存额，也是用于调整账簿记录的原始凭证

存款存款账的账簿记录与转来的逐笔进行核对

实物资产实点法和技术推算法

往来款项发函证

【考4】未达账项

未达账项，是指企业和之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未

入账的事项。

（1）企业已收款入账，而未收款未记账的款项。

（2）企业已付款入账，而未付款未记账的款项。

（3）已收款入账，而企业未收款未记账的款项。

（4）已付款入账，而企业未付款未记账的款项。

【考5】款余额表的编

【考6】存款余额调节表的作用

（1）存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，调整账面记录的依据，即不能

根据存款余额调节表中的未达账项来调整存款账面记录，未达账只有在收有关后

才进行有关的账务处理。

（2）调节后的余额如果，通常说明企业和的账面记录一般没有错误，该余额通常为企

业可以动用存款实数。

（3）调节后的余额如果不相等，通常说明方或双方记账有误，需进一步追查，查明后予

以更正和处理。

【考7】待处财溢账户

各种财产的损溢，应于期末前查明，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经

理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末账处完。

如果在期末结账前尚批准，在对外财务报表时，先按上述规定进行处理，并在附注中

作出说明；其后批准处理的金额与已处理金额不一致的，财务报表关项的初数。

【考】盘盈亏处

现金前后

借：待处产损溢

借：库存现金

盘盈贷：其他应付款（应支付）

贷：待处产损溢

营业外收入（无法查明）

借：其他应收款（责任人赔偿）

借：待处产损溢用（无法查明）

盘亏

贷：库存现金营业外支出（自然）

贷：待处产损溢

存货前