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企业内部审计操作手册

本手册旨在为企业内部审计人员提供一套系统、规范且具有实操性的工作指引，以确保内部审计工作的独立性、客观性和有效性。内部审计作为企业治理的关键环节，通过对经营活动、内部控制和风险管理的独立评价，为企业提升运营效率、强化合规管理、保护资产安全、促进战略目标实现提供坚实保障。本手册将结合当前内部审计发展趋势与实践要求，详细阐述审计工作的全流程要点，期望能成为审计同仁日常工作的有益参考。

第一章内部审计的基本原则与定位

1.1内部审计的定义与目标

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。其核心目标包括：确认内部控制的有效性、评估风险管理的充分性、检查合规性、促进运营效率与效果的提升。

1.2内部审计的基本原则

*独立性：审计机构和审计人员应保持组织上和精神上的独立，不受任何可能影响其客观判断的因素干扰。

*客观性：审计工作应基于事实，以证据为依据，公正地发表审计意见，不受个人情感、偏见或外部压力的影响。

*专业性：审计人员应具备必要的专业胜任能力，包括专业知识、技能和经验，并通过持续学习保持和提升专业水平。

*保密性：审计人员应对在审计过程中获取的所有信息严格保密，不得用于与审计工作无关的目的，也不得向未经授权的人员泄露。

*系统性：审计工作应遵循规范的流程和方法，确保审计过程的完整性和审计结果的可靠性。

1.3内部审计在企业治理中的角色

内部审计是企业治理结构中不可或缺的组成部分，扮演着监督者、评价者、咨询者和推动者的多重角色。它通过对内部控制的设计与执行有效性进行检查和评价，为董事会和高级管理层提供客观的信息，助力企业完善治理机制，防范经营风险，提升治理效能。

第二章审计流程详解

2.1审计准备阶段

2.1.1审计计划的制定与审批

审计部门应根据企业的战略目标、年度经营计划、风险评估结果以及上级单位的要求，结合资源状况，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、预计时间和资源分配等。计划草案需经过适当的审批程序后方可执行。在执行过程中，如遇重大情况变化，应及时对计划进行调整并重新履行审批。

2.1.2审计项目立项

根据批准的年度审计计划或临时审计需求（如管理层交办、风险事件触发等），确定具体的审计项目，正式立项。立项时应明确项目负责人和项目组成员。

2.1.3组建审计团队与任务分工

根据审计项目的性质、复杂程度和风险水平，选拔具备相应专业知识和经验的审计人员组建审计团队。项目负责人负责明确团队成员的职责分工，确保各司其职，高效协作。

2.1.4初步调研与风险评估

审计团队应对被审计单位/领域进行初步调研，收集相关背景资料，包括但不限于组织架构、业务流程、管理制度、历史审计报告、行业状况等。在此基础上，进行风险评估，识别和分析潜在的关键风险点，以确定审计的重点和范围。

2.1.5审计方案的编制

依据初步调研和风险评估结果，编制详细的审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计程序与方法、审计时间安排、审计人员分工以及预期的审计成果等。审计方案需经适当层级审批。

2.1.6审计通知书的下达

在审计实施前，向被审计单位下达审计通知书。通知书应明确审计项目名称、审计依据、审计目的、审计范围、审计时间、审计组成员以及被审计单位需配合的事项（如提供资料、安排访谈等）。特殊情况下，经批准可实施突击审计，不予提前通知。

2.2审计实施阶段

2.2.1进点会谈与沟通

审计组进驻被审计单位后，应召开进点会。会上，审计组负责人说明审计目的、范围、程序、纪律要求以及需要被审计单位配合的事项；被审计单位负责人介绍相关情况，明确配合审计工作的人员和职责。进点会有助于建立良好的审计沟通氛围。

2.2.2内部控制的了解与测试

通过访谈、查阅制度文件、观察业务操作等方式，全面了解被审计单位内部控制的设计情况。在此基础上，选取适当样本对内部控制的执行有效性进行测试，以评估控制风险，确定实质性测试的范围和程度。

2.2.3审计证据的收集与记录

审计人员应根据审计方案确定的审计程序，采用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析性复核等方法，系统地收集充分、适当的审计证据。审计证据应具备相关性、可靠性、充分性和及时性。同时，对审计证据的收集过程、来源、内容及结论进行详细记录，形成审计工作底稿。

2.2.4审计发现的初步确认与沟通

在审计实施过程中，对于发现的问题和疑点，审计人员应进行深入查证。对初步形成的审计发现，应及时与被审计单位相关人员进行沟通，听取其解释和说明，确保事实清楚、证据确凿。

2.2.5审计工作