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成本费用管理风险和关键步骤控制
5.1.1
企业要加强对成本费用管理，合理控制成本费用支出和使用，就需要掌握成本费用管理可能存在风险，并在成本费用控制过程中加以预防。在成本费用管理过程中，企业应该关注风险以下图所表示。
风险5归集、分配、摊分成本费用不合理，造成财务报表难以真实反应生产成本风险1
风险5
归集、分配、摊分成本费用不合理，造成财务报表难以真实反应生产成本
风险1
成本预算不合理、审核不严或不规范，影响成本控制效果
风险2
不加节制生产损失和生产消耗，造成成本支出增加
人为舞弊行为造成成本统计资料不真实，造成成本核实信息错误
风险3
风险4
盲目降低生产成本，造成产品质量下降或产品结构不合理
风险6
不按要求进行成本结转，造成财务报表不能真实、客观地反应生产成本
风险7
费用支出不合理，造成资源浪费和流失，可能影响企业效益
风险8
存在舞弊、欺诈或报销虚假费用行为，造成企业费用支出加大
风险9
费用归集、分配、摊提不合理，造成财务报表难以真实反应费用情况
风险10
成本费用支出违反国家、行业相关法律法规及企业内部制度，可能造成企业受处罚
上图
上图5-1所表示——成本费用管理过程中存在风险示意图
成本费用管理关键步骤控制
针对成本费用管理存在风险，需要对成本费用管理关键步骤进行控制，以降低成本费用支出。成本费用管理控制关键步骤以下图5-2所表示
关键步骤1
关键步骤1
职责分工、权限范围和审批程序应该明确规范
关键步骤2
机构设置和人员配置应该科学合理
成本费用定额、成本计划编制依据应该充足合适
关键步骤3
关键步骤4欧完整统计
成本费用事项和决议过程应该明确规范
关键步骤5
成本费用估计、决议、预算、控制、核实、分析、考评控制步骤应该清楚严密
关键步骤6
对成本费用核实、内部价格制订、结算措施、责任会计及相关成本费用考评等有明确要求
上图
上图5-2所表示——成本费用管理关键步骤示意图
职责分工和授权同意
成本费用管理岗位职责
企业应该建立成本费用工作组织、领导和运行体制，要求企业最高权力机构、决议机构、成本费用管理部门及各成本费用实施单位权限，明确各岗位管理人员岗位职责，以下表所表示，提供参考。
表5-1成本费用管理控制岗位职责一览表
成本费用管理
控制岗位
关键职责
不相容职责
1、总经理
△审核成本费用定额、预算、制度和步骤
△审批成本费用支出计划
△审批定额范围外成本费用支出
△审查、审阅成本费用管理关键财务报表
△审批成本费用管理科目标增减和调整申请
制订成本费用管理定额、预算等
制订成本费用支出计划
提出定额范围外成本费用支出申请
编制成本费用管理财务报表
提出成本费用管理科目增减、调整意见
2、财务总监
△审核成本费用定额、预算、制度和步骤
△复核成本费用支出计划
△审核定额范围外成本费用支出
△审查、审阅成本费用管理关键财务报表
△审核成本费用管理科目标增减和调整申请
制订成本费用管理定额、预算等
制订成本费用支出计划
提出定额范围外成本费用支出申请
编制成本费用管理财务报表
提出成本费用科目增减、调整意见
3、财务部经理
△组织制订成本费用制度、步骤等
△组织制订成本费用预算和支出计划
△审核成本费用支出申请
△审核成本费用分析汇报
△复核入账和关键会计报表
△组织开展对各部门成本费用考评
△提出成本费用科目增减、调整意见
审批成本费用管理制度、步骤
编制成本费用支出计划
填写支出申请表
进行统计入账
4、财务部会计
△复核原始凭证真实性累计金额正确性
△编制记帐凭证和明细帐，进行帐务处理
△定时对成本费用实施情况进行分析
△编制成本费用报表
复核统计入账
审核、审批成本费用报表
5、财务部出纳
△支付成本费用相关款项
进行统计入账
6、各部门责任人
△制订本部门成本费用支出计划
△在权限范围内审核费用支出申请
△在权限范围外复核费用支出申请
△配合财务部对成本费用计划实施情况进行分析
△开展本部门成本费用考评
审批成本费用支出计划
提出费用支出申请
7、各部门职员
△填写支出申请表
复核和审批支出申请
5.3成本费用估计、决议和预算控制
5.3.1成本费用预算管理步骤
5.3.2成本费用授权同意制度
第1章总则
第1条为了对成本费用管理过程中各个业务步骤授权审批事项进行规范，确保授权和审批合理性和正当性，依据国家相关要求，结合本企业特点，特制订本制度。
第2条本制度对以下事项授权同意情况作出要求。
1．成本费用定额、决议和预算授权同意。
2．成本费用计划授权同意。
3．成本费用支出授权审批。
4．成本费用分析授权审批。
第3条属于本部门授权范围内成本费用业务不用经过审批程序，由部门责任人自主决定。
第2章授权同意方法
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