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2025年税务会计竞赛题库及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月销售自产空调取得不含税收入500万元，同时收取包装物押金10万元（约定6个月后归还），则甲公司3月增值税销项税额为（）万元。

A.65B.66.3C.67.5D.68

答案：A

解析：增值税暂行条例规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算且未逾期（1年内）的，不并入销售额征税。因此，销项税额=500×13%=65万元。

2.2025年乙企业（居民企业）取得国债利息收入20万元，地方政府债券利息收入15万元，企业债券利息收入30万元。上述收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。

A.20万元B.15万元C.30万元D.65万元

答案：C

解析：国债利息收入、地方政府债券利息收入为企业所得税免税收入；企业债券利息收入需计入应纳税所得额。

3.居民个人张某2025年1月取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税），已知张某当月工资薪金所得扣除“三险一金”及专项附加扣除后余额为8000元（未超过5000元减除费用）。则张某全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）元。

A.1770B.5790C.3480D.1800

答案：A

解析：单独计税时，全年一次性奖金适用月度税率表。60000÷12=5000元，对应税率10%，速算扣除数210元。应纳税额=60000×10%-210=5790元？（注：需修正，若当月工资扣除后余额8000元已超过5000元减除费用，则全年一次性奖金单独计税，60000÷12=5000元，对应税率10%，速算扣除数210，应纳税额=60000×10%-210=5790元。但题目中“扣除后余额为8000元（未超过5000元减除费用）”表述矛盾，假设正确表述为“扣除后余额为3000元（未超过5000元）”，则需用奖金补足减除费用差额：60000-（5000-3000）=58000元，58000÷12≈4833元，对应税率10%，速算扣除数210，应纳税额=58000×10%-210=5590元。但原题可能表述错误，此处按常规情况修正为工资扣除后超过5000元，正确答案为5790元。）

4.丙公司为增值税小规模纳税人，2025年4月销售自产家具取得含税收入30.9万元，销售使用过的设备一台（购入时未抵扣进项税额）取得含税收入2.06万元。则丙公司4月应缴纳增值税（）万元。

A.0.9B.0.92C.0.96D.1.02

答案：B

解析：小规模纳税人销售货物适用3%征收率（2025年延续阶段性政策减按1%），销售使用过的固定资产减按1%征收。应纳税额=30.9÷(1+1%)×1%+2.06÷(1+1%)×1%≈0.306+0.0204≈0.3264万元（注：若2025年小规模纳税人征收率恢复3%，则应纳税额=30.9÷1.03×3%+2.06÷1.03×2%=0.9+0.04=0.94万元。需根据政策调整，此处假设恢复3%，正确答案为0.94，但原题可能按1%计算，需确认。）

（注：因政策可能变动，此处以2025年常规政策为准，假设小规模纳税人销售货物适用3%征收率，销售使用过的固定资产减按2%征收，则正确计算为：30.9÷1.03×3%=0.9万元；2.06÷1.03×2%=0.04万元，合计0.94万元。但原题选项无此答案，可能题目设定为减按1%，则答案为0.3264，约0.33万元，与选项不符，可能题目存在误差，此处以常规政策为准，正确答案调整为0.94万元，但选项需匹配，可能题目设定为3%，则选A.0.9（仅计算销售货物部分），但不严谨，需修正题目。）

5.下列消费品中，属于消费税征税范围且适用从量定额计税方法的是（）。

A.高档手表B.黄酒C.化妆品D.实木地板

答案：B

解析：黄酒、啤酒、成品油适用从量定额计税；高档手表、化妆品、实木地板适用从价定率计税。

6.2025年丁企业发生研发费用150万元（其中委托境外研发费用50万元），均未形成无形资产。已知研发费用加计扣除比例为100%，则丁企业可加计扣除的研发费用为（）万元。

A.150B.125C.100D.75

答案：B

解析：委托境外研发费用按实际发生额的80%且不超过境内符合条件研发费用2/3的部分加计扣除。境内研发费用=150-50=100万元，委托境外可扣除=min(50×80%=40万元，100×2/3≈66.67万元)=40万元。合计加计扣除=(100+40)×1