初级税务会计师面试常见问题及答案.docxVIP

第PAGE页共NUMPAGES页

初级税务会计师面试常见问题及答案

一、单选题（共5题，每题2分）

1.问题：企业在境内设立分支机构，其分支机构所得税的纳税人是？

A.总机构

B.分支机构

C.总机构或分支机构根据协商决定

D.由税务机关指定

答案：A

解析：根据《企业所得税法》第五十条规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的分支机构，应当自设立之日起，就其所取得的来源于中国境内的所得，缴纳企业所得税。总机构对分支机构的所得进行汇总纳税，因此纳税人是总机构。

2.问题：个体工商户的生产经营所得适用税率是多少？

A.5%~35%

B.20%~60%

C.10%~50%

D.25%~35%

答案：A

解析：根据《个人所得税法》第六条规定，个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。具体税率表由国务院规定。

3.问题：企业在2023年发生了非广告性质的赞助支出，税前可以扣除的比例是？

A.100%

B.50%

C.60%

D.0%

答案：D

解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十六条规定，非广告性质的赞助支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。

4.问题：境外所得的税收抵免限额计算时，使用的税率是？

A.境内适用税率

B.境外实际税率

C.两者取低者

D.两者取高者

答案：A

解析：根据《企业所得税法》第二十四条规定，企业来源于境外所得在境外已纳税款的，可以在境内应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依中国企业所得税法规定计算的应纳税额。因此使用境内适用税率计算。

5.问题：小规模纳税人发生应税行为，销售额未达到免税标准，可以适用哪些政策？

A.按3%征收率减按1%征收

B.按6%征收率征收

C.免税不退税

D.按3%征收率征收

答案：A

解析：根据《增值税暂行条例》及其实施细则，小规模纳税人发生应税行为，销售额未达到免税标准的，可以适用按3%征收率减按1%征收的政策。

二、多选题（共5题，每题3分）

1.问题：下列哪些属于企业所得税的免税收入？

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.财政拨款

D.符合条件的非营利组织的收入

答案：ABD

解析：根据《企业所得税法》第二十六条，免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。财政拨款属于不征税收入，但不属于免税收入。

2.问题：增值税一般纳税人发生哪些情形时，可以开具红字发票？

A.开票有误需要作废

B.货物发生退货

C.服务中止

D.纳税人变更名称

答案：ABC

解析：根据《增值税发票管理办法》第十九条规定，开具发票后发生销货退回、开票有误、服务中止等情形，需要开具红字发票。纳税人变更名称不属于开具红字发票的情形。

3.问题：个人所得税的专项附加扣除包括哪些项目？

A.住房贷款利息

B.子女教育

C.赡养老人

D.个人所得税专项附加扣除退税

答案：ABC

解析：根据《个人所得税法实施条例》第二十二条，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。专项附加扣除退税不属于扣除项目。

4.问题：企业在计算应纳税所得额时，可以扣除哪些费用？

A.工资薪金支出

B.职工福利费

C.职工教育经费

D.业务招待费

答案：ABCD

解析：根据《企业所得税法实施条例》，工资薪金支出、职工福利费、职工教育经费和业务招待费（在规定比例内）均可以在税前扣除。

5.问题：境外所得的税收抵免时，需要满足哪些条件？

A.境外所得已纳税款

B.所得来源国与中国签订税收协定

C.境外所得与境内所得不重复征税

D.企业在境外设立机构或个人

答案：ABC

解析：根据《企业所得税法》第二十四条规定，境外所得的税收抵免需要满足已纳税款、所得来源国与中国签订税收协定、不重复征税等条件。企业在境外设立机构或个人并非必要条件。

三、判断题（共5题，每题2分）

1.问题：企业将自产货物用于职工福利，无需视同销售计算增值税。

答案：错

解析：根据《增值税暂行条例》第四条，自产货物用于职工福利，应视同销售计算增值税。

2.问题：小规模纳税人发生应税行为，可以自愿选择是否享受减按1%征收率政策。

答案：对

解析：根据《增值税暂行条例》及其实施细则，小规模纳税人可以自愿选择是否享受减按1%征收率政策。

3.问题：企业在境内设立机构，其境外所得无需缴纳企业所得税。

答案：错

解析：根据《企业所得税法》第二条规定，居民企业在中国境内设立机构，其来源于境外的所得仍需缴纳企业所得税。

4.问题：个人所得税专项附加扣除需要每年申报一次。