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非税收入知识讲解

演讲人：

日期:

01

基本概念界定

02

核心类别划分

03

管理体系框架

04

征收执行规范

05

资金使用方向

06

政策实践意义

目录

CATALOGUE

基本概念界定

01

PART

非税收入定义解析

政府财政收入的组成部分

非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得的财政性资金。

涵盖范围广泛

法律依据明确

包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。

非税收入的征收管理必须依据法律法规的规定，其立项、征收标准、征收程序、资金管理等各个环节都有严格的法律规范，确保征收的合法性和规范性。

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与税收的核心区别

征收依据不同

税收的征收依据是税法，具有普遍性和强制性；而非税收入的征收依据是特定的法律法规或政策文件，通常针对特定对象或特定行为征收。

使用方向不同

税收收入纳入一般公共预算统筹使用；而非税收入通常实行专款专用，其收入与特定支出相对应，如政府性基金专项用于特定公共事业发展。

征收标准差异

税收的税率标准相对固定；而非税收入的收费标准往往根据成本补偿原则确定，可因时因地进行调整，灵活性更强。

主要特征概述

有偿性与特定性

非税收入通常以提供特定服务或授予某种权利为前提，体现谁受益、谁负担的原则，如行政事业性收费对应特定行政管理服务。

非普遍征收

与税收的普遍性不同，非税收入通常只向特定受益群体或特定行为对象征收，如排污费只针对排污单位征收。

财政属性与调控功能

非税收入既是政府财政收入的重要来源，也是政府调节经济社会活动的重要政策工具，如通过资源类收费促进资源节约和环境保护。

管理规范化要求

非税收入实行收支两条线管理，所有非税收入必须全额上缴国库或财政专户，支出通过预算安排，确保资金使用的规范性和透明度。

核心类别划分

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PART

行政事业性收费

行政许可类收费

指行政机关在实施行政许可过程中，依法向申请人收取的费用，包括证照工本费、审批手续费等，收费标准需严格遵循国家定价目录。

国有资源有偿使用收入

自然资源使用收入

包括土地使用权出让金、矿产资源补偿费、海域使用金等，体现国家对自然资源所有权的经济收益权。

特许经营权收入

通过招标、拍卖等方式出让电信频段、公共交通线路等特许经营权取得的收入，需建立市场化配置机制。

公共资产收益

指行政事业单位国有资产出租、处置产生的收益，如机关门面房租金收入，需全额上缴国库。

政府性基金收入

如铁路建设基金、民航发展基金，专项用于特定基础设施建设，实行专款专用管理原则。

专项建设基金

包括残疾人就业保障金、森林植被恢复费，具有特定社会政策目标，收支纳入政府性基金预算。

社会保障类基金

如可再生能源发展基金、污水处理费，通过经济手段促进资源节约和环境保护，征收标准动态调整。

资源环境类基金

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管理体系框架

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PART

预算管理制度

全面纳入预算管理

非税收入必须全部纳入财政预算管理体系，实行“收支两条线”管理，确保资金使用透明化、规范化，杜绝资金体外循环和挪用现象。

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分类预算编制

根据非税收入的性质和用途，将其划分为一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算等类别，分别编制预算，明确资金使用方向和绩效目标。

预算执行监督

建立严格的预算执行监督机制，通过信息化手段实时监控非税收入收缴和支出情况，确保预算执行的严肃性和准确性。

绩效评价与问责

对非税收入预算执行情况进行绩效评价，将评价结果与下年度预算安排挂钩，对违规行为实行问责，提高资金使用效益。

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收支两条线原则

收入与支出分离

非税收入的收缴和支出必须严格分开，收入全额上缴国库或财政专户，支出由财政部门根据预算安排统一拨付，防止坐收坐支和截留挪用。

监督检查常态化

财政、审计等部门定期对“收支两条线”执行情况进行监督检查，发现问题及时整改，确保制度落实到位。

收缴管理规范化

建立健全非税收入收缴管理制度，明确收缴主体、标准和程序，推广电子化收缴方式，提高收缴效率和透明度。

支出管理精细化

非税收入支出必须严格按照预算执行，实行专款专用，加强支出审核和跟踪问效，确保资金用于规定的公共事业或特定用途。

财政票据监管机制

票据种类标准化

根据非税收入项目特点，统一设计和使用财政票据，明确票据种类、格式和内容，确保票据管理的规范性和一致性。

票据使用电子化

推广财政电子票据管理系统，实现票据申领、开具、核销全流程电子化，提高票据管理效率和防伪能力。

票据核销制度化

建立严格的票据核销