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国有企业内部审计实务操作手册

一、审计准备阶段

（一）明确审计目标与范围

1、与企业各部门沟通，了解当前经营管理的重点和方向，确定本次审计主要关注的领域。比如，若企业近期大力拓展新市场，审计目标可能侧重于新市场开拓资金的使用效率和相关业务流程的合规性。

2、根据企业战略规划和年度经营计划，划定审计范围。涵盖财务收支、资产运营、内部控制等多个方面。例如，明确审查财务报表从编制到披露的全过程，包括各项收入、成本费用的确认与计量是否准确合规。

（二）组建审计团队

1、挑选具备丰富财务、审计、风险管理等专业知识的人员。例如，团队成员要有注册会计师资格，熟悉企业财务核算体系；还要有熟悉业务流程的人员，能从运营角度发现问题。

2、确保团队成员具备良好的沟通能力和团队协作精神。因为审计过程中需要与不同部门交流，良好的沟通能保证审计工作顺利进行。

（三）收集背景资料

1、收集企业的组织架构图，清晰了解各部门职责和层级关系。比如，知道哪个部门负责采购，哪个部门负责销售，便于在审计中确定业务流程的走向。

2、获取企业的财务报表、预算文件、合同协议等资料。通过分析财务报表，了解企业的财务状况和经营成果；查看预算文件，对比实际执行情况与预算的差异；研究合同协议，审查业务往来的合规性。

二、审计实施阶段

（一）财务审计

1、审查会计凭证

查看凭证的真实性，检查原始凭证是否有涂改、伪造等情况。例如，发票上的金额、日期等信息是否清晰、准确，有无被篡改迹象。

核实记账凭证与原始凭证的一致性，包括金额、业务内容等是否相符。比如，记账凭证上记录的采购金额是否与发票金额一致，采购物品是否与合同约定相符。

2、核对账目

总账与明细账的核对，确保各科目余额准确。比如，检查应收账款总账余额与各明细客户余额之和是否相等。

账实核对，盘点库存现金、存货、固定资产等实物资产，与账面记录对比。例如，实际盘点的库存现金数额与现金日记账余额是否一致，存货数量是否与存货明细账相符。

3、审查财务报表

检查报表的编制是否符合会计准则和相关制度要求。比如，资产负债表中各项目的分类、计量是否正确，利润表中收入、成本费用的确认是否遵循权责发生制原则。

分析报表数据的合理性，通过比率分析、趋势分析等方法，评估企业的财务状况和经营成果。例如，计算流动比率、资产负债率等指标，判断企业的偿债能力；对比不同年度的营业收入增长率，分析企业的发展趋势。

（二）业务流程审计

1、采购流程审计

检查采购计划的制定，是否根据实际需求合理编制，有无盲目采购或采购不足的情况。比如，查看采购部门是否根据生产部门的生产计划和库存情况，制定科学的采购计划。

审查供应商选择过程，是否进行了充分的市场调研，供应商资质是否合规。例如，是否考察了供应商的生产能力、产品质量、信誉等，是否有供应商提供虚假资质文件的情况。

监督采购合同的签订与执行，合同条款是否明确、公平，是否按合同约定执行。比如，合同中关于交货时间、质量标准、付款方式等条款是否清晰，是否存在供应商未按时交货或企业未按时付款的违约情况。

2、销售流程审计

评估销售合同的签订，合同条款是否符合企业利益，是否存在潜在风险。例如，合同中关于产品价格、售后服务、违约责任等条款是否合理，是否有对企业不利的条款。

审查销售发货环节，发货是否及时、准确，是否有客户签收记录。比如，查看发货单与销售合同的一致性，是否有客户拒绝签收或延迟签收的情况。

检查销售收入的确认，是否符合收入确认原则，有无提前或延迟确认收入的问题。例如，是否按照商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方等条件确认收入，有无为了完成业绩指标而提前确认收入的现象。

3、资金管理流程审计

审查资金预算编制，是否合理安排资金收支，与企业经营计划是否匹配。比如，资金预算是否考虑了各项业务的资金需求，是否预留了足够的资金用于日常运营和突发情况。

监督资金收支活动，资金支付是否经过授权审批，资金收入是否及时入账。例如，大额资金支付是否有相关领导签字审批，销售收入是否及时存入企业银行账户，有无资金体外循环的情况。

检查资金内部控制制度，是否存在漏洞，对资金安全的保障措施是否有效。比如，是否定期进行银行存款余额核对，是否有专人保管银行票据，密码是否妥善设置和保管。

（三）内部控制审计

1、评估内部控制制度的健全性

查看企业是否建立了涵盖各个业务环节的内部控制制度，包括授权审批制度、不相容职务分离制度、财产保护制度等。例如，采购业务中，采购申请、审批、采购、验收、付款等环节是否有明确的职责分工，是否存在一人兼任多个不相容职务的情况。

检查制度是否符合企业实际