土地增值税纳税人、税率及增值额计算方法.pdfVIP

二、土地和税率

《土地暂行条例》规定，土地的是转让国有土地使用权及地上的一

切建筑物和其他附着物，并取得收入的单位和个人。包括内企业、行政事业单位、

中外籍个人等。（选择）

土地四级超率累进税率表

级数增值额与扣除项目金额的比率税率（%）速算扣除系数（%）

1不超过50%的部分300

2超过50%～100%的部分405

3超过100%～200%部分5015

4超过200%的部分6035

【例题•单选题】某转让商品楼收入1000万元，计算土地增值额准予扣除项目

金额200万元，则适用的土地税率为（）。

A.30%B.40%C.50%D.60%

【】D

【解析】增值率＝（1000－200）÷200×100%＝400%，适用第4级税率，税率为60%，

速算扣除系数为35%。

第三节转让增值额的确定

在计算土地时，首先应该考虑样的。

有的方法，卖房有卖房的方法；新房有新房的办法，老房有老房的办法。

土地增值额＝转让收入－税定的扣除项目金额

【注意】收入与成本费用配比。比如某企业取得了一块50000平米的地，建设A、

B、C三个项目，整个开发过程中的成本、费用应该在三个楼盘之间进行分配，将来销售A

楼盘时，计算土地时，应该按A项目所分摊的地价款、开发成本等作为扣除项目。

一、收入额的确定

转让所取得的收入，是指包括货币收入、实物收入和其他收入在内的全部

价款及有关的经济利益。确定收入额时，不允许减除任何成本费用。

二、扣除项目及其金额

转让项目的性质扣除项目具体内容

1.取得土地使用权所支付的金额

转让土地（）扣除项目（2项）

2.与转让有关的税金

1.取得土地使用权所支付的金额

企业（5项）

2.开发成本

新建房屋（卖新房）3.开发费用

非企业（4项）4.与转让有关的税金

5.部规定的其他扣除项目

1.房屋及建筑物的评估价格

评估价格＝重置成本价×成新度折率

存量房屋（卖旧房）扣除项目（3项）