注会税法核心专题二讲：企业税收政策与实务应用.pdfVIP

第二讲：企业的重要政

策

在综合阶段的考试中，税法的内容往往配合企业投资方向、经营目标命题，我们需要打

破各税种的界限，站在企业角度谈。

对企业政策的几点把握

项目或行为性

1.政策把握行业性

区域性特定企业

2.利益把握——整体利益把握

3.时机把握

一、项目或行为性

（一）从事环保节能项目的

——做项目三免三减；购设备投资额10%抵免税额；提取专项基金准予在交纳所得税前

扣除。

1.做项目三免三减

根据《企业所得税法》第二十七条的规定，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项

目的所得，可以享受免征、减征企业所得税的。

《企业所得税实施条例》第八十八条对上述规定作了进一步说明：“企业所得税法第二十

七条第（三）项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共处

理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由

、税务主管部门商有关部门制订，报批准后公布施行。”

“企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔

生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收

企业所得税。”

资源节约利用的收入有的规定

（1）免征的规定

再生水；污水处理劳务；废旧轮胎为原料生产的胶粉；翻新轮胎；生产原料中搀兑废渣

比例不低于30%的特定建材产品（不含烧结普通砖）。

（2）即征即退

工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品；以（比重不少于80%）及发酵的

沼气为原料生产的电力和热力；以煤炭开采过程中的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油；

以废旧沥青混凝土（比重不少于30%）生产的废旧沥青混凝土；采用旋窑法工艺生产的水泥

（含水泥熟料）或外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥（原料中搀兑废渣比例不少于

30%）。

以工业生产过程中的余热、余压生产的电力；以厨余、禽畜粪便、稻壳、玉米芯、

三剩物、次小薪材、含油污水、有机废水、采油油污泥等生产的电力、热力、；以污水

处理后的污泥为原料生产的干化污泥、；以废弃动物油、植物油生产的饲料级混合油；

以人发为原料生产的假发等等自产货物。

2.购设备投资额的10%抵免税额

《企业所得税法》第三十四条规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专

用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。《企业所得税实施条例》进一步解释称，

“《企业所得税法》第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护设备企

业所得税目录》、《节能节水设备企业所得税目录》和《安全生产设备企业所

得税目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等设备的，该设备的投资额

的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转

抵免。”

3.提取专项基金准予在缴纳所得税前扣除

除上述政策外，《企业所得税法》第四十五条同时规定，企业依照法律、行政有

关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项，准予在缴纳所得税前扣除。上述

专项提取后改变用途的，扣除。

这里所说的用于环境保护、生态恢复等方面的专项，指的是煤炭、石油开采等特殊

行业经批准的按照一定提取的专项储备。

（二）企业创新行为

1.创新支出加扣：

企业为开发新技术，新产品，新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损

益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，

按照无形资产成本的150%摊销。

已经享受其他政策的企业，符合条件的，仍可以享受新技术、新产品、新工艺

研究开发费用政策。

企业实际发生的新产品、新技术、新工艺研究开发费用中凡由