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2025年项目土地增值税清算报告(最新)

项目基本情况

1.项目概况

本项目名为[项目名称]，坐落于[具体地理位置]，是一处涵盖住宅、商业及配套设施的综合性房地产开发项目。项目总占地面积达[X]平方米，规划总建筑面积为[X]平方米，其中住宅建筑面积[X]平方米，商业建筑面积[X]平方米，配套设施建筑面积[X]平方米。项目于[开工日期]开工建设，分[X]期开发，目前所有开发项目均已完工并交付使用。

2.土地取得情况

公司于[取得土地时间]通过[出让/转让等方式]取得该项目土地使用权，土地出让合同编号为[具体编号]，土地出让金为[X]元，缴纳契税[X]元。土地用途为[具体用途]，使用年限为[X]年，自[起始日期]至[结束日期]。

3.项目立项及审批情况

项目已取得相关部门的立项批复，文号为[立项批复文号]。同时，还取得了《建设用地规划许可证》（编号：[具体编号]）、《建设工程规划许可证》（编号：[具体编号]）、《建筑工程施工许可证》（编号：[具体编号]）以及《商品房预售许可证》（编号：[具体编号]）等一系列合法合规的开发建设审批文件。

收入确认情况

1.销售收入

本项目实现销售收入总计[X]元，其中住宅销售收入为[X]元，商业销售收入为[X]元。销售收入的确认严格遵循企业会计准则和相关税收法规的规定，以房产交付给购房者并取得收款权利作为收入确认的时点。

具体销售情况如下：

房屋类型

销售套数

销售面积（平方米）

销售单价（元/平方米）

销售收入（元）

住宅

[X]

[X]

[X]

[X]

商业

[X]

[X]

[X]

[X]

在销售过程中，公司与购房者签订了规范的商品房买卖合同，合同中明确了房屋的位置、面积、价格、交付时间等关键条款。对于销售收入的核算，公司设置了详细的会计科目，确保收入的准确记录和分类。

2.视同销售收入

经核查，本项目不存在视同销售的情况。

扣除项目金额情况

1.取得土地使用权所支付的金额

公司取得该项目土地使用权所支付的地价款及相关税费合计为[X]元，其中土地出让金[X]元，契税[X]元。相关支付凭证齐全，符合税收法规的扣除要求。

2.房地产开发成本

（1）土地征用及拆迁补偿费：共计[X]元，主要包括土地征用费用、拆迁补偿款等。公司与相关拆迁户签订了拆迁补偿协议，补偿标准符合当地政策规定，支付凭证真实有效。

（2）前期工程费：金额为[X]元，涵盖了项目的规划、设计、勘察、测绘等前期费用。相关费用均有合同和发票支持，费用发生合理。

（3）建筑安装工程费：本项目建筑安装工程费总计[X]元，由具备相应资质的建筑施工企业进行施工。公司与施工企业签订了详细的建筑工程施工合同，工程款项按照合同约定的进度进行支付。工程完工后，经过了相关部门的竣工验收，取得了工程竣工验收报告。

（4）基础设施费：投入[X]元用于建设项目的道路、供水、供电、供气、排水等基础设施。相关费用的支出符合项目规划和设计要求，有相应的发票和工程结算资料。

（5）公共配套设施费：公共配套设施费为[X]元，用于建设小区内的幼儿园、会所、物业管理用房等配套设施。这些配套设施的建设满足了业主的日常生活需求，且产权归全体业主所有。相关费用的核算准确，符合税收法规的扣除规定。

（6）开发间接费用：开发间接费用共计[X]元，主要包括项目管理人员的工资、办公费、差旅费等。公司对开发间接费用进行了合理的分摊，按照受益原则分配到各个开发项目中。

房地产开发成本的各项费用明细如下：

成本项目

金额（元）

土地征用及拆迁补偿费

[X]

前期工程费

[X]

建筑安装工程费

[X]

基础设施费

[X]

公共配套设施费

[X]

开发间接费用

[X]

3.房地产开发费用

本项目房地产开发费用按照取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的一定比例进行扣除。根据税收法规规定，允许扣除的开发费用为[X]元，具体计算过程如下：

开发费用扣除限额1=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%=[（[X]+[X]）×5%]=[X]元

开发费用扣除限额2=实际发生的利息支出+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%（假设利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）

经核查，公司实际发生的利息支出为[X]元，由于利息支出能够满足相关条件，故按照限额2进行扣除，即开发费用扣除金额为[X]元。

4.与转让房地产有关的税金

本项目在销售过程中缴纳的与转让房地产有关的税金主要包括增值税、城市维护建设税、教育费附加等，合计为[X]元。具体税金明细如下：

税金种类

金额（元）

增值税

[X]

城市维护建设税

[X]

教育费附加

[X]

地方教育附加

[X]

公司严格按照税收法规的规定计算和缴纳各项税金，相关纳税凭