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税务会计师初级考试易错题与知识点辨析

一、单选题（共5题，每题2分）

1.某企业2023年度应纳税所得额为80万元，适用企业所得税税率为25%，则该企业应缴纳的企业所得税额为多少？

A.20万元

B.25万元

C.30万元

D.40万元

2.下列哪项不属于增值税的应税行为？

A.销售货物

B.提供加工服务

C.出租不动产

D.转让土地使用权（注：部分地区对土地使用权转让可能免征增值税，需结合地域政策判断）

3.个体工商户的生产经营所得，适用个人所得税的预扣率为多少？

A.5%~35%

B.3%~45%

C.10%~20%

D.20%~40%

4.某企业2023年发生广告费支出50万元，当年销售收入为200万元，根据企业所得税法，广告费税前扣除限额为多少？

A.20万元（不超过当年销售收入的15%）

B.30万元（不超过当年销售收入的25%）

C.50万元

D.40万元

5.个人出租住房的增值税税率为多少？

A.5%

B.3%

C.1.5%

D.0%

二、多选题（共5题，每题3分）

1.企业所得税前可以扣除的支出包括哪些？

A.职工工资薪金

B.职工福利费

C.职工教育经费

D.企业捐赠支出（注：公益性捐赠支出有扣除比例限制）

2.增值税小规模纳税人的免税政策包括哪些？

A.月销售额10万元以下的免征增值税

B.年销售额100万元以下的免征增值税

C.出口货物免税

D.个人销售二手物品免税

3.个人所得税的专项附加扣除项目包括哪些？

A.子女教育

B.继续教育

C.大病医疗

D.赡养老人

4.企业所得税的税收优惠政策包括哪些？

A.高新技术企业减按15%税率征收企业所得税

B.小型微利企业减按50%计入应纳税所得额

C.研发费用加计扣除

D.资源综合利用免税

5.发票管理中，以下哪些行为属于违规行为？

A.代开增值税专用发票

B.擅自销毁发票

C.虚开增值税发票

D.未按规定开具发票

三、判断题（共10题，每题1分）

1.企业所得税的汇算清缴期限为每年3月1日至5月31日。

2.增值税一般纳税人购进用于生产免税产品的货物，可以抵扣进项税额。

3.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。

4.个人出租商铺的增值税税率为5%。

5.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。

6.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为3%。

7.个人所得税的专项附加扣除需要纳税人自行申报。

8.企业发生的广告费支出，可以在税前全额扣除。

9.发票丢失后，企业可以自行补开发票。

10.企业所得税的预缴期限为每月15日前。

四、简答题（共3题，每题5分）

1.简述企业所得税税前扣除项目的标准。

2.简述增值税小规模纳税人的认定标准。

3.简述个人所得税专项附加扣除的申报流程。

五、计算题（共2题，每题10分）

1.某企业2023年应纳税所得额为100万元，适用企业所得税税率为25%，该企业2023年应缴纳的企业所得税额为多少？

要求：列出计算步骤。

2.某小规模纳税人2023年1月销售额为8万元，2月销售额为12万元，当地增值税税率为3%，计算该纳税人2023年1月和2月的增值税应纳税额。

要求：列出计算步骤，并说明是否享受免税政策。

答案与解析

一、单选题答案与解析

1.答案：B

解析：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=80万元×25%=20万元。

2.答案：D

解析：转让土地使用权在部分地区可能免征增值税，但一般属于应税行为。增值税应税行为包括销售货物、提供加工服务、出租不动产等。

3.答案：A

解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的预扣率。

4.答案：A

解析：广告费税前扣除限额=当年销售收入的15%=200万元×15%=30万元，但实际支出50万元，超过限额，只能税前扣除30万元。

5.答案：C

解析：个人出租住房的增值税税率为1.5%，普通住房出租的增值税税率为3%。

二、多选题答案与解析

1.答案：A、B、C

解析：企业捐赠支出有扣除比例限制（年度利润总额12%以内），不属于税前扣除项目。

2.答案：A、B、D

解析：增值税小规模纳税人免税政策包括月销售额10万元以下、年销售额100万元以下以及个人销售二手物品免税。

3.答案：A、B、C、D

解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人等。

4.答案：A、B、C

解析：资源综合利用可能有税收减免，但不一定是免税。

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