新编审计原理与实务：审计证据与工作底稿.pdfVIP

•第一节审计

•第二节审计工作底稿

第一节审计

、审计的含义

审计：

为了得出审计结论、形成审计意

见而使用的所有信息

包括：

1.财务报表依据的记录中含

有的信息

2.可用作审计的其他信息

、审计的类型

审计按其分为类：

()外部

(二)

()亲历

（一）外部

由被审计单位以外的单位

或所的，其证明力较

强。

外部：

一是由被审计单位以外的单位或

出具的，并由师直接获得

的审计

如应收账款函证的回函；

二是由被审计单位以外的单位或

出具的，但为被审计单位所持有并

提交给师的审计

如。

（二）

由被审计单位形成的审

计。

：

•一是仅在被审计单位流转的证

据，如出库单、入库单；

二是由被审计单位产生，但获得外部

确认或认可的,如、付

款支票。

（三）亲历

师通过观察或亲自

在被审计单位执行某些活动而取得的

。

如监盘存货形成的监盘表、

各种计算表、分析表。

三、审计的特征

（一）充分性

（二）适当性

（一）充分性

对审计数量的衡量，是指审

计的数量能足以支持

师的审计意见。

是师形成审计意见所需

要的审计的最低数量要求。

审计的数量是越多越好。

收集审计要考虑

成本效益原则。

（二）适当性

1.相关性

2.可靠性

1.相关性

审计应与审计目标相关。

收集的如果与审计目标不相关，

即使再可靠、数量再多，也起

不到证明作用，只会浪费审计成本。

2.可靠性

审计的可信程度。

如果审计不可靠，数量再多、与

审计目标再相关，也不能起到证明作

用。

四、审计的收集

收集审计是整个审计过程的工作。

采用审计程序：

检查记录或文件、检查有形资产、观察、

询问、函证、重新计算、重新执行、

分析程序等。

第二节审计工作底稿

一、审计工作底稿的含义

•师对制定的审计计划、

实施的审计程序、获取的审计