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2025年拍卖师拍卖资产转让税务风险防范专题试卷及解析1

2025年拍卖师拍卖资产转让税务风险防范专题试卷及解析

2025年拍卖师拍卖资产转让税务风险防范专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在拍卖活动中，委托人将不动产通过拍卖方式转让，其涉及的增值税税目通常

为？

A、销售服务

B、销售无形资产

C、销售不动产

D、金融商品转让

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《增值税暂行条例》及其实施细则，销售不动产是指转

让不动产所有权的业务活动。拍卖不动产实质上是不动产所有权的转移，因此应按“销

售不动产”税目缴纳增值税。A选项“销售服务”通常指提供劳务，B选项“销售无形资产”

指转让无形资产所有权或使用权，如土地使用权、专利权等，与不动产所有权转让不同。

D选项“金融商品转让”主要涉及外汇、有价证券、非货物期货等，与不动产无关。知识

点：增值税税目划分。易错点：容易将不动产与土地使用权（无形资产）混淆。

2、某公司通过拍卖方式转让一台使用过的固定资产，该资产购入时已抵扣进项税

额。在拍卖时，该公司选择按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。这种选

择的前提条件是？

A、该公司为小规模纳税人

B、该固定资产属于不得抵扣且未抵扣进项税额的资产

C、纳税人放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税

D、该资产购入时间不足一年

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据财税[2009]9号文等规定，一般纳税人销售自己使用过

的、购进时已抵扣进项税额的固定资产，应按适用税率征税。但如果选择按简易办法，

则依照3%征收率减按2%征收，但此项选择意味着放弃了减税优惠，需按3%全额缴

纳。A选项小规模纳税人本身适用简易计税，不存在“选择”问题。B选项是适用简易计

税并减按2%征收的前提，但题干已说明“已抵扣进项税额”，所以B错误。D选项购入

时间与税率选择无直接关系。知识点：销售使用过的固定资产税务处理。易错点：混淆

不同情况下（是否抵扣进项）销售使用过的固定资产的税务处理方法。

3、拍卖师在主持拍卖活动时，为防范税务风险，应提醒委托人关注的首要税务文

件是？

A、拍卖成交确认书

2025年拍卖师拍卖资产转让税务风险防范专题试卷及解析2

B、资产评估报告

C、税务登记证

D、发票

【答案】D

【解析】正确答案是D。发票是税务机关进行税收征管和纳税人进行税前扣除的核

心凭证。在资产转让中，能否合规开具发票直接关系到交易的税务合规性，是税务风险

的关键点。A选项是交易成立的证明，B选项是定价参考，C选项是纳税人身份证明，

虽然都重要，但发票是直接涉及税款计算和申报的法定凭证。知识点：发票管理在税务

风险防范中的核心地位。易错点：可能认为交易合同或评估报告更重要，而忽视了发票

的法定凭证作用。

4、个人委托拍卖其持有的“满五唯一”的家庭唯一住房，根据现行税收政策，该转

让行为可以免征？

A、增值税和个人所得税

B、契税和个人所得税

C、印花税和个人所得税

D、增值税和土地增值税

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据现行政策，个人购买住房满2年（部分地区为满5年）

对外销售的，免征增值税。同时，个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用

房取得的所得，免征个人所得税。因此，“满五唯一”可以同时免征增值税和个人所得税。

B选项契税由买方承担。C选项印花税（产权转移书据）是需要缴纳的。D选项个人

销售住房暂免征收土地增值税，但“满五唯一”主要关联的是增值税和个税的优惠。知识

点：个人住房转让税收优惠政策。易错点：容易混淆不同税种的优惠条件，如“满2年”

和“满5年”对应的税种不同。

5、在司法强制拍卖中，被执行人为企业，其不动产被拍卖用以清偿债务。对于该

拍卖行为，税务上通常认定为？

A、破产清算

B、债务重组

C、销售不动产

D、非货币性资产交换

【答案】C

【解析】正确答案是C。无论是商业拍卖还是司法强制拍卖，从税务角度看，