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会计考试分录题及答案

（一）购买原材料业务

资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年3月1日，甲公司从乙公司购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元，增值税税额为26000元。材料已验收入库，款项尚未支付。

要求：编制甲公司购入原材料的会计分录。

答案：

借：原材料200000

应交税费——应交增值税（进项税额）26000

贷：应付账款——乙公司226000

（二）销售商品业务

资料：甲公司于2023年3月10日向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为300000元，增值税税额为39000元。该批商品的成本为220000元。商品已经发出，款项尚未收到。

要求：

1.编制确认销售收入的会计分录。

2.编制结转销售成本的会计分录。

答案：

1.确认销售收入：

借：应收账款——丙公司339000

贷：主营业务收入300000

应交税费——应交增值税（销项税额）39000

2.结转销售成本：

借：主营业务成本220000

贷：库存商品220000

（三）固定资产购置业务

资料：甲公司在2023年3月15日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为150000元，增值税税额为19500元，另支付运输费2000元，增值税税额为180元。款项均以银行存款支付。

要求：编制甲公司购入设备的会计分录。

答案：

设备的入账价值=150000+2000=152000（元）

借：固定资产152000

应交税费——应交增值税（进项税额）19680

贷：银行存款171680

（四）职工薪酬业务

资料：甲公司2023年3月的工资结算汇总表显示，应付职工工资总额为180000元，其中生产工人工资100000元，车间管理人员工资30000元，行政管理人员工资20000元，销售人员工资30000元。

要求：编制甲公司分配工资费用的会计分录。

答案：

借：生产成本100000

制造费用30000

管理费用20000

销售费用30000

贷：应付职工薪酬——工资180000

二、复杂业务分录题及答案

（一）债务重组业务

资料：甲公司应收乙公司账款500000元，由于乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。经双方协商，甲公司同意乙公司以一批产品抵偿债务。该批产品的公允价值为300000元，成本为220000元，增值税税率为13%。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备50000元。

要求：

1.编制甲公司债务重组的会计分录。

2.编制乙公司债务重组的会计分录。

答案：

1.甲公司：

债务重组损失=500000-300000-300000×13%-50000=111000（元）

借：库存商品300000

应交税费——应交增值税（进项税额）39000

坏账准备50000

营业外支出——债务重组损失111000

贷：应收账款——乙公司500000

2.乙公司：

债务重组利得=500000-300000-300000×13%=111000（元）

借：应付账款——甲公司500000

贷：主营业务收入300000

应交税费——应交增值税（销项税额）39000

营业外收入——债务重组利得111000

借：主营业务成本220000

贷：库存商品220000

（二）非货币性资产交换业务

资料：甲公司以其持有的一项长期股权投资与乙公司的一台设备进行交换。甲公司长期股权投资的账面价值为250000元，公允价值为300000元。乙公司设备的账面价值为280000元，公允价值为300000元。该交换具有商业实质，不考虑相关税费。

要求：

1.编制甲公司非货币性资产交换的会计分录。

2.编制乙公司非货币性资产交换的会计分录。

答案：

1.甲公司：

借：固定资产300000

贷：长期股权投资250000

投资收益50000

2.乙公司：

借：长期股权投资300000

贷：固定资产清理280000

资产处置损益20000

（三）所得税业务

资料：甲公司2023年度的利润总额为500000元，其中包括国债利息收入20000元，税收滞纳金罚款10000元。甲公司适用的所得税税率为25%。

要求：

1.计算甲公司2023年度的应纳税所得额。

2.计算甲公司2023年度的应交所得税。

3.编制甲公司确认所得税费用的会计分录。

答案：

1.应纳税所得额=500000-20000+100