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度全国高级会计师资格考试高级会计实务模拟试题（二)

一、案例分析题?１、甲国有公司集团公司控股的A股份有限公司（简称A公司)为在美国纽约证券交易所上市的公司。A公司在的年报中声明，公司营业收入２5０00万元，税后利润1600万元,重要经营的业务范围为石油贸易中的重油、原油、石化产品和石油衍生品。公司在航空用油的生产中有独特的技术特点，在国际市场中占有很大的份额,市场前景乐观。同时在衍生市场中经营期货交易和外币交易。，A公司向美国证券交易所递交申请，因为公司在衍生品交易中蒙受巨额亏损,不得不申请停牌，引起市场哗然。

甲国有公司集团公司构成专门的审查小组,对A公司的情况进行了全方面的调查,对于A公司发生巨额损失的因素，分析重要起源于如下四个方面：?(1）董事会。Ａ公司董事长由集团公司张副总经理兼任，但是其重要的精力集中在集团公司的经营业务上，对于Ａ公司的经营难以顾及。并授权将A公司内部控制和经营管理全部交給A公司的管理层负责。因为老式思想中，比较信任自已的亲属，所以张副总经理安排自已的妹夫李某担任A公司的首席执行官。

(２）经理层。Ａ公司的首席执行官长久由李某担任，因为董事长的信任和缺少管理,李某在决议和管理上拥有不容质疑的绝对权力。对于集团连续三次派任的财务部经理,李某均可以随时调任他职，并坚持任用自已认为可靠的人员担任财务部经理。同时,李某擅自授权证券部门全权负责期货交易的全程业务,规定其运用场外的期权交易来填补期权交易的亏损,既没有向董事会报告,也没有采取任何形式予以披露。

(３）内部审计部门。内部审计机构的负责人由A公司首席执行官李某兼任。受到李某的制约,内部审计部门没有定时向董事会下属的审计委员会报告工作，即使偶尔的报告工作，也仅仅是简朴的内容的反复，报喜不报忧。

审查小组依照发现A公司存在的问题，向甲集团公司提交了审查报告,针对A公司存在的内部控制方面的问题,甲集团公司召开了集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究，在讨论过程中,关于人员发言要点如下:

甲集团公司董事长何某：A公司内部控制薄弱給公司和国家财产均导致了重大的损失,教训极其深刻,也非常值得反思。集团公司和各子公司此后要将内部控制作为重点工作来抓，将保护资产安全作为唯一的目标来抓。

甲集团公司总会计师孙某：A公司发现的重要问题是内部审计部门管理薄弱,对于这点，规定此后各子公司和集团公司的内部审计部门负责人不可以由总经理或首席执行官兼职，必须由财务负责人统一负责,统一管理，加强向董事会审计委员会报告的制度,不能每次的报告内容相同，必须要有不一样之处。?甲集团下属B公司总经理：经过A公司的这次事件，使我们接受教训，对于风险管理部门的设立非常重要,但是更加重要的是风险管理部门职责的实施，同时也要加大对风险管理部门权力的下放,让其有尚方宝剑可以直接进行管理，此后规定其定时与各个重要职能部门的高级管理人员进行会谈，可以定时核查他们是如何管理风险的，并相应做出有效的方法。?规定：

（１)依照内部控制的规定，分析公司董事会、经理层、内部审计部门在公司内部控制中承担的职责,并结合A公司的具体情况做出简明的分析。?（2)从内部控制角度分析、判断甲集团公司各位领导在会议发言中的观点存在哪些不妥之处?并简明阐明理由？

２、A、Ｂ、C三家公司都是专业于照明用品生产的上市公司。，行业中的教授对三个公司进行了全方面分析,得出如下结论。A公司的产品已经实验成功，也是公司最重要的利润起源，赚钱能力较强，销售规模迅速增加，公司的经营风险有所降低。B公司的产品尚处在实验阶段,即使风险较大,但市场上尚无竞争对手推出相同的产品,有一定的发展前景。C公司产品的市场开始萎缩，已有公司开始退出这个市场,利润不停下降。?规定:?（1)依照三个公司的经营特征分析它们分别处在什么生命周期;

(2)分别分析该公司适合的财务战略;?（3）简述财务战略的内容;

(4）简述财务战略的特征。

3、春我国南方各省发生了不一样限度的干旱。为了防止和减轻干旱灾害及其导致的损失,保障生活用水，协调生产、生态用水，促进经济社会全方面、协调、可连续发展,更加进一步贯彻执行国务院颁布的《中华人民共和国抗旱条例》，南方各省市加强了对农业抗旱保苗政策的贯彻安排。某省所管辖的A、B、Ｃ三个都市着重进行了抗旱保苗的工作。当年，三个都市均成功的完成了对本市辖区农业的抗旱保苗，并向省农业厅提交了关于本年抗旱保苗情况的书面报告。书面报告的重要内容如下:?A市:?本市共有2４0万亩农业耕田,其中有旱情的140万亩(旱情严重的80万亩），旱情严重的80万亩全部进行了抗旱保苗作业。抗旱保苗工作中发生相关成本(包含抗旱组织体系建设、抗旱应急水源建设、抗旱应急设施建设、抗旱物资储备、抗旱服务组织建设、旱情监测网络建设等)共计７亿元。