第十一章个人所得税法纳税义务人与征收范围.pdfVIP

税法ͲϮϬϭϰ年）强化提高班

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第十一章个人所得税法

第Ϭϭ讲纳税义务人和征收范围

【考情分析】重点章，分值在ϴͲϭϬ分左右。

【本章变化】

新增͗

ϭ͘个人投资者收购企业股权后将原盈余公积累转增资本征收个人所得税规定

Ϯ͘企业年金职业年金个人所得税征收规定。

΀讲义编号EKϬϬϳϳϮϯϬϬϭϭϬϭϬϬϬϬϬϭϬϭ：针对本讲义提问΀

第一节纳税义务人与征税范围

一、纳税义务人

纳税义务人，包括、工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者、在有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和、、同胞。上述纳税义务人依据住所和居住

时间两个，区分为居民和非居民。

（一）居民纳税义务人：有住所或无住所居住满ϭ年的个人，承担无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是于境内还是任何地方，都要在缴纳个人所得税。

（ϭ）在境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利系，而在境内习惯性居住的个人。

（Ϯ）所谓在境内居住满ϭ年，是指在一个纳税年度（即公历ϭ月ϭ日起至ϭϮ月ϯϭ日止，下同）内，在境内居住满ϯϲϱ日。在一个纳税年度内，一次不超过ϯϬ日或者多次累计不超过ϵϬ日

的离境不扣减其在华居住的天数。

΀讲义编号EKϬϬϳϳϮϯϬϬϭϭϬϭϬϬϬϬϬϭϬϮ：针对本讲义提问΀

（二）非居民纳税义务人：无住所又不居住或无住所居住不满ϭ年：承担有限纳税义务。即仅就其于境内的所得，向缴纳个人所得税。

（ϭ）判定纳税义务及计算在境内居住的天数͗个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。

（Ϯ）对个人入、离境当日及计算在境内实际工作期间͗入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算在华实际工作天数。

΀讲义编号EKϬϬϳϳϮϯϬϬϭϭϬϭϬϬϬϬϬϭϬϯ：针对本讲义提问΀

琼斯为外籍个人，在境内无住所，同时在境内、机构担任职务，ϮϬϭϮ年ϯ月ϲ日来华，ϭϮ月ϮϬ日离开。期间琼斯因工作，曾于ϲ月ϴ日离境，ϲ月ϭϰ日返回。在计算个人所

得税时，琼斯在境内实际工作天数为（）天。

͘ϮϴϮ

͘Ϯϴϯ

͘Ϯϴϰ

͘Ϯϴϱ

【】

【解析】ϯ月ϲ日、ϲ月ϴ日、ϲ月ϭϰ日和ϭϮ月ϮϬ日，均按半天计算在华实际工作天数。

境内实际工作天数сϮϱ͘ϱнϯϬнϯϭн（ϳ͘ϱнϭϲ͘ϱ）нϯϭнϯϭнϯϬнϯϭнϯϬнϭϵ͘ϱсϮϴϯ（天）

΀讲义编号EKϬϬϳϳϮϯϬϬϭϭϬϭϬϬϬϬϬϭϬϰ：针对本讲义提问΀

二、征税范围

（一）工资、薪金所得

ϭ͘不属于工资、薪金性质的，不纳个税，这些项目包括：

（ϭ）独生；

（Ϯ）执行工资制度未纳入基本工资总额的、津贴差额和家属成员的副食品；

（ϯ）托儿费；

（ϰ）差旅费津贴、误餐。

΀讲义编号EKϬϬϳϳϮϯϬϬϭϭϬϭϬϬϬϬϬϭϬϱ：针对本讲义提问΀

Ϯ͘出租车问题：

（ϭ）出租汽车经营单位对驾驶员采取单车承包、承租的，驾驶员从事客运取得收入按工资、薪金所得征税。

（Ϯ）出租车收入，按工商户的生产、经营所得征税。

（ϯ）个人出租车挂靠单位，并向