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民营企业财务审核操作手册

前言

本手册旨在为民营企业提供一套系统、实用的财务审核操作指引，帮助企业规范财务行为，提升财务管理水平，有效防范财务风险，保障企业资产安全与完整，促进企业健康可持续发展。本手册适用于各类民营企业的财务审核人员及相关管理人员，也可供企业所有者和决策层参考。财务审核工作应秉持客观、公正、严谨、细致的原则，以国家法律法规、企业内部规章制度及相关财经纪律为准绳。

一、收入与收款循环的审核

收入是企业生存与发展的基石，其真实性、完整性和及时性对财务报表的公允性至关重要。收款环节则直接关系到企业资金的回笼与安全。

（一）审核目标

确保所有收入均已真实、完整地记录并及时收回；确保收入确认符合会计准则及企业会计政策；确保销售业务流程规范，审批手续完备；防范虚增收入、挪用款项等风险。

（二）审核要点

1.销售合同/订单审核：

*合同条款是否完整、明确，特别是关于标的、价格、数量、交付、付款方式、违约责任等核心内容。

*合同审批流程是否合规，是否经过适当授权。

*对于长期或大额合同，关注其商业实质及可持续性。

2.发货与开票审核：

*发货单、出库单与销售合同/订单的一致性，确保货物流的真实。

*发票开具的合规性，包括品名、数量、金额、税率等是否与实际交易相符，发票抬头是否正确。

*发票开具与收入确认的及时性，是否符合权责发生制原则。

3.收款与对账审核：

*收款记录与银行进账单、销售发票的匹配性，确保资金流的准确。

*定期与客户进行对账，关注未达账项及长期未收回款项，分析原因并跟进。

*大额或异常回款的合理性，是否存在第三方代付、关联方资金往来等情况。

4.坏账准备计提审核：

*坏账准备政策的合理性及一贯性。

*坏账计提的依据是否充分，特别是对逾期应收账款的账龄分析及可收回性评估。

（三）常见风险点提示

*虚构销售交易，虚增收入。

*提前或延迟确认收入，操纵利润。

*应收账款长期挂账，形成坏账风险。

*资金体外循环，或挪用客户回款。

*票据管理不善，存在票据诈骗风险。

二、采购与付款循环的审核

采购与付款循环涉及企业生产经营所需物资、服务的获取及款项支付，直接影响企业成本控制和资金安全。

（一）审核目标

确保采购行为真实、必要、经济有效；确保采购价格公允，符合市场行情；确保付款审批手续完备，支付对象、金额准确；确保采购成本核算正确。

（二）审核要点

1.采购计划与预算审核：

*采购是否纳入预算，是否符合企业经营计划。

*大额或重要采购是否经过可行性研究或集体决策。

2.供应商管理与采购方式审核：

*供应商选择是否合规，是否建立合格供应商名录并定期评估。

*采购方式是否恰当（如招标、询价、比价等），是否符合内控要求，防范围标、串标风险。

3.采购合同审核：

*合同条款的完整性、合规性，重点关注价格、质量标准、交付期、验收条款、付款条件、违约责任等。

*合同审批流程是否合规。

4.收货与验收审核：

*收到的货物或服务是否与订单、合同一致，数量、质量是否符合要求。

*验收单、入库单等凭证是否真实、完整，签字手续是否齐全。

5.发票与付款审核：

*发票的真实性、合规性，与采购合同、验收单、入库单的匹配性（即“三单匹配”或“三单合一”）。

*付款申请的审批流程是否完整，付款金额、付款对象、付款方式是否与合同约定一致。

*是否存在提前付款、超额付款、重复付款的情况。

*大额或异常付款的合理性，关注资金流向。

（三）常见风险点提示

*虚假采购，套取资金。

*与供应商勾结，高价采购，收受回扣。

*采购物资质次价高，影响生产经营或造成损失。

*付款审批不严，导致资金损失或挪用。

*采购与付款流程脱节，账实不符。

三、费用报销的审核

费用报销是企业日常运营中发生频率较高的业务，直接影响企业利润核算的准确性和资金支出的合规性。

（一）审核目标

确保费用支出真实、合理、合规；确保费用报销符合企业规定标准和审批流程；确保费用归属期间及核算科目准确。

（二）审核要点

1.真实性审核：

*费用是否真实发生，发票及附件（如行程单、会议通知、消费明细等）是否真实、合法、有效。

*业务内容与发票内容是否一致，是否存在虚开发票、发票抬头不符、发票内容与实际业务不符等情况。

2.合规性审核：

*费用报销是否符合国家法律法规（如税法关于业务招待费、差旅费、广告费等的规定）。

*是否符合企业内部费用报销制度及标准（如差旅补贴标准、业务招待费限额等）。

*是否超预算，超预算费用是否经过特别审批。

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