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2025年营改增试题及答案

一、单项选择题（每题1分，共10分）

1.2025年某科技服务企业为增值税一般纳税人，向境外企业提供技术咨询服务并取得收入120万元（含税），符合跨境应税行为免征增值税条件。该笔收入对应的进项税额中，有5万元专用于此免税项目，3万元同时用于免税项目和应税项目（无法划分）。已知企业当月全部销售额（含免税）为300万元（含税），其中应税销售额为180万元（含税）。则当月不得抵扣的进项税额为（）。

A.5万元

B.5+3×（120÷300）=6.2万元

C.5+3×（120÷（180+120））=6.2万元

D.3×（120÷300）=1.2万元

2.2025年某建筑企业（一般纳税人）承接甲市A项目（包工包料），合同总价1090万元（含税），将部分劳务分包给小规模纳税人，支付分包款206万元（含税）。企业选择一般计税方法，当月取得A项目预收款545万元。则该企业应在甲市预缴增值税（）。

A.（545-206）÷（1+9%）×2%=6.22万元

B.545÷（1+9%）×2%=10万元

C.（545-206）÷（1+3%）×3%=9.93万元

D.（1090-206）÷（1+9%）×2%=16.28万元

3.2025年某餐饮企业（一般纳税人）提供餐饮服务取得收入212万元（含税），同时销售自制糕点取得收入11.3万元（含税）。已知餐饮服务适用6%税率，糕点销售适用13%税率。若企业未分别核算两项收入，则当月销项税额为（）。

A.212÷（1+6%）×6%+11.3÷（1+13%）×13%=12+1.3=13.3万元

B.（212+11.3）÷（1+13%）×13%=223.3÷1.13×13%=25.73万元

C.（212+11.3）÷（1+6%）×6%=223.3÷1.06×6%=12.6万元

D.（212+11.3）÷（1+6%）×6%+（212+11.3）÷（1+13%）×（13%-6%）=12.6+4.3=16.9万元

4.根据2025年营改增政策，下列行为中应视同销售缴纳增值税的是（）。

A.企业将自产的食品用于职工食堂

B.酒店将闲置会议室无偿提供给关联企业使用

C.运输公司为关联企业提供免费运输服务但未开具发票

D.房地产企业将开发的商品房转为自用办公

5.2025年某小规模纳税人（按月纳税）提供劳务派遣服务，选择差额纳税，取得全部价款103万元（含税），支付给劳务派遣员工工资、福利等82.4万元（含税）。则当月应缴纳增值税（）。

A.（103-82.4）÷（1+3%）×3%=0.6万元

B.（103-82.4）÷（1+5%）×5%=0.98万元

C.103÷（1+3%）×3%=3万元

D.（103-82.4）÷（1+5%）×5%+82.4÷（1+3%）×3%=1.98万元

6.2025年某咨询公司（一般纳税人）因客户违约取得赔偿金20万元（不含税），该笔赔偿金对应的咨询服务已完成并开具增值税专用发票。则该赔偿金的增值税处理应为（）。

A.按6%税率计算销项税额1.2万元

B.按13%税率计算销项税额2.6万元

C.无需缴纳增值税

D.按9%税率计算销项税额1.8万元

7.2025年某房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发的老项目（选择简易计税），取得含税收入5250万元，对应的土地价款为2100万元。则应缴纳增值税（）。

A.（5250-2100）÷（1+5%）×5%=150万元

B.5250÷（1+5%）×5%=250万元

C.（5250-2100）÷（1+9%）×9%=259.17万元

D.5250÷（1+9%）×9%=434.4万元

8.2025年某运输企业（一般纳税人）购入一辆货车，取得增值税专用发票注明金额30万元、税额3.9万元；同时支付车辆购置税3万元、保险费1.2万元（取得普通发票）。则可抵扣的进项税额为（）。

A.3.9万元

B.3.9+3×13%=4.29万元

C.3.9+1.2×6%=3.97万元

D.3.9+3+1.2=8.1万元

9.2025年某酒店（一般纳税人）提供住宿服务的同时，向住客销售矿泉水（单独计价），取得住宿收入106万元（含税）、矿泉水收入1.13万元（含税）。已知住宿服务适用6%税率，矿泉水销售适用13%税率。若企业分别核算两项收入，则当月销项税额为（）。

A.106÷（1+6%）×6%+1.13÷（1+13%）×13%=6+0.13=6.13万元

B.（106+1.1