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2025年初级会计《经济法基础》专题及答案

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事智能家电生产与销售，2024年12月发生如下业务：

（1）12月2日，向乙商场销售一批空调，开具增值税专用发票注明价款800万元，增值税税额104万元；因乙商场购买量大，甲公司给予其5%的商业折扣，折扣额与销售额在同一张发票的“金额栏”分别注明。

（2）12月8日，将自产的10台智能冰箱作为福利发放给公司职工。该型号冰箱不含税市场销售价格为每台0.8万元，成本为每台0.5万元。

（3）12月15日，购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额39万元；支付原材料运输费，取得增值税专用发票注明运费10万元，增值税税额0.9万元。

（4）12月20日，进口一批电子元件，海关审定的关税完税价格为150万元，关税税率10%，取得海关进口增值税专用缴款书。

（5）12月28日，因管理不善丢失一批上月购进的零部件（已抵扣进项税额），账面成本为22.6万元（含运费成本2万元，购进时取得增值税专用发票）。

已知：增值税税率为13%，相关发票均已通过税务机关认证。

要求：根据上述资料，计算甲公司2024年12月应缴纳的增值税税额。

答案及解析：

步骤1：计算当期销项税额

（1）业务（1）：商业折扣销售额的确定

根据规定，纳税人采取商业折扣方式销售货物，若折扣额与销售额在同一张发票的“金额栏”分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税。

折扣后销售额=800×（1-5%）=760（万元）

销项税额=760×13%=98.8（万元）

（2）业务（2）：将自产货物用于职工福利的视同销售

纳税人将自产货物用于集体福利或个人消费，应视同销售货物，按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定销售额。

视同销售销售额=10×0.8=8（万元）

销项税额=8×13%=1.04（万元）

当期销项税额合计=98.8+1.04=99.84（万元）

步骤2：计算当期准予抵扣的进项税额

（1）业务（3）：购进原材料及运费的进项税额

购进生产用原材料取得的增值税专用发票，进项税额39万元可全额抵扣；支付运费取得的增值税专用发票，进项税额0.9万元可全额抵扣。

准予抵扣的进项税额=39+0.9=39.9（万元）

（2）业务（4）：进口电子元件的进项税额

进口货物的增值税应纳税额=（关税完税价格+关税）×增值税税率

关税=150×10%=15（万元）

组成计税价格=150+15=165（万元）

进项税额=165×13%=21.45（万元）

（3）业务（5）：因管理不善丢失零部件的进项税额转出

因管理不善造成的货物损失，其进项税额不得抵扣，已抵扣的需作转出处理。

①零部件成本中原材料部分=22.6-2=20.6（万元），对应的进项税额=20.6÷（1+13%）×13%=2.37（万元）（注：购进时税率为13%，故需还原计算）

②运费成本2万元，对应的进项税额=2×9%=0.18（万元）（注：运输服务增值税税率为9%）

进项税额转出合计=2.37+0.18=2.55（万元）

当期准予抵扣的进项税额=39.9+21.45-2.55=58.8（万元）（注：进项税额转出需从当期进项税额中扣减）

步骤3：计算当期应缴纳增值税税额

应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额=99.84-58.8=41.04（万元）

专题二：个人所得税综合所得汇算清缴

居民个人张某2024年取得以下收入：

（1）每月工资薪金收入2.5万元（已扣除“三险一金”），全年累计已预扣预缴个人所得税2.1万元；

（2）3月发表专业文章取得稿酬收入1.2万元；

（3）5月转让持有满3年的上市公司股票取得收入8万元（买入价5万元）；

（4）10月取得国债利息收入0.5万元；

（5）12月取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税）。

已知：张某有两个上小学的子女（均由张某100%扣除子女教育专项附加），父母均年满60周岁（张某为独生子女，赡养老人专项附加由其全额扣除）；无其他专项附加扣除及依法确定的其他扣除。

要求：根据上述资料，计算张某2024年综合所得应补（退）个人所得税税额。

答案及解析：

步骤1：确定综合所得收入额

根据个人所得税法规定，综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按纳税年度合并计算个人所得税。

（1）工资薪金收入额=2.5×12=30（万元）（全额计入）

（2）稿酬收入额=1.2×（1-20%）×70%=0.672（万元）（稿酬所得收入额减按70%计算，且收入额为收入减除20%费