土地增值税纳税申报与征收情形分析.pdfVIP

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【考点二】土地纳税申报和纳税审核

【例题1•多选题】根据土地法律制度的规定，下列情形应当征收土地的有（）。

A.企业兼并中，对被兼并企业的转让到兼并企业中

B.抵押行为

C.开发企业将拥有的土地使用权对外投资

D.国家征用地上建筑物

E.转让烂尾楼

【】CE

【解析】企业兼并中，对被兼并企业的转让到兼并企业中暂免征收土地；抵押行为的抵押期间不属

于土地的征税范围；开发企业将拥有的土地使用权对外投资，应当征收土地；国家征用地上建筑物，免

征土地；转让烂尾楼属于转让地上建筑物，应当征收土地。

【例题2•多选题】税务师在进地产开发企业土地时，对开发企业将自行开发的用于（）

的，应确认相应的收入，计算缴纳土地。

A.投资和联营的

B.交换

C.通过希望工程捐赠给希望小学

D.捐赠给关联企业

E.出租

【】ABD

【解析】选项A：开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，属于征收土地的范围；选项B：交换房地

产，发生了转移，取得了新的，属于土地的征税范围；选项CD：针对的赠与行为，只有公益性捐赠、

赠与直系亲属、承担直接赡养义务的人才不属于土地的征税范围；选项E：没有发生转移，不属于土地增值

税的征税范围。

【例题3•多选题】下列业务应缴纳土地的有（）。

A.一方出地、另一方出资，双方合作建房，建成后分房自用的

B.评估增值的

C.开发企业将商品房给职工

D.商贸公司以抵债而发生转让

E.开发企业将商品房安置回迁户

【】CDE

【解析】A选项，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地。如果建成后转让的，要计算缴纳土地。B

选项，评估增值，没有发生权属的转让，不属于征收土地的范围。CDE选项，所有权发生转移，视同销

售，计算缴纳土地。

【例题4•单选题】从事开发的适用的土地纳税申报表中“与转让有关的税金”一栏填报时应

（）。

A.按转让时实际缴纳的城市建设税、教育费附加、地方教育费附加三个合计数填报

B.按转让时实际缴纳的城市建设税、教育费附加、地方教育费附加和开发期间缴纳的土地使用税合计

数填报

C.按转让时实际缴纳的城市建设税、教育费附加、地方教育费附加和与转让有关的印花税的合计数填

报

D.按转让时实际缴纳的城市建设税、教育费附加、地方教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填

报

【】A

【解析】从事开发的适用的土地申报表中“与转让有关的税金”是按转让时实际缴纳

的城市建设税、教育费附加和地方教育费附加填列。非开发的“与转让有关的税金”除在转让房地

产时已缴纳的城市建设税、教育费附加和地方教育费附加外，还包括与转让有关的印花税。

【例题5•单选题】根据土地法相关规定，开发企业在进行纳税申报时，如果同时兼有免税项目和征税项目，

正确的申报方法是（）。

A.合并填报

B.分别填报

C.只填报征税项目

D.由主管核定填报

【】B

【解析】开发企业如果同时兼有免税和征税项目单位，应该分别申报。

【例题6•单选题】建造普通