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南航航空公司为增值税一般纳税人，2010年12月购入一架飞机总计花费8000万元（含发动机），发动机当时的购买价为500万元。航空公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算。2019年初，航空公司开辟新航线，航程增加。为延长飞机的空中飞行时间，公司决定更换一部性能更为先进的发动机。新发动机购价700万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为91万元；另需支付安装费用并取得增值税专用发票，注明安装费10万元，增值税税额1.3万元。支付不满足固定资产确认条件的其他办公支出0.5万元。
假定飞机的年折旧率为3%，折旧使用平均年限法，不考虑预计净残值的影响，替换下的老发动机报废且无残值收入。甲航空公司应编制如下会计分录：;（1）计算剩余账面价值：
2019年初飞机的累计折旧金额＝80000×3%×8＝1920万元。
借：在建工程6080
累计折旧1920
贷：固定资产8000
（2）安装新发动机：
借：在建工程700
应交税费——应交增值税（进项税额）91
贷：工程物资791
（3）后续支出：
支付安装费用：（资本化支出）
借：在建工程10
应交税费——应交增值税（进项税额）1.3
贷：银行存款11.3
支付其他费用：（费用化支出）
借：管理费用0.5
贷：银行存款0.5
;（4）结转被替换部分的账面价值
2019年初老发动机的账面价值＝500-500×3%×8＝380万元。终止确认老发动机的账面价值：
借：营业外支出——非流动资产处置损失380
贷：在建工程380
（5）新发动机安装完毕，投入使用：
固定资产的入账价值＝6080+700+10-380=6410万元
借：固定资产6410
贷：在建工程6410
;;
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