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会计师事务所行为规范管理制度(范文)

一、总则

为了加强会计师事务所（以下简称“事务所”）的规范化管理，提高执业质量，维护事务所的声誉和形象，保障客户及社会公众的合法权益，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》等相关法律法规和行业规范，结合本事务所实际情况，制定本行为规范管理制度。

本制度适用于事务所全体员工，包括注册会计师、助理人员、行政管理人员等。全体员工应严格遵守本制度的各项规定，秉持独立、客观、公正的原则，诚实守信，勤勉尽责，不断提高专业胜任能力和职业道德水平。

二、职业道德规范

（一）独立性要求

1.员工应保持实质上和形式上的独立，在执行审计、审阅和其他鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场。

2.注册会计师不得与客户存在可能损害独立性的经济利益关系，如持有客户的股票、债券等有价证券，或与客户存在直接或间接的借贷关系。

3.员工不得在客户单位兼任任何可能影响独立性的职务，如董事、监事、高级管理人员等。在承接业务前，应主动识别和评估可能影响独立性的因素，并采取必要的防范措施。如无法消除不利影响或将其降低至可接受的水平，应拒绝承接该业务。

（二）客观公正原则

1.员工在执业过程中应始终保持客观的态度，以事实为依据，不受个人情感、偏见或他人意见的影响。

2.在提供专业服务时，应公正地对待所有客户和利益相关者，不得偏袒任何一方。对于审计报告、验资报告等专业文件，应如实反映所发现的问题和情况，不得隐瞒或歪曲事实。

（三）诚实守信原则

1.员工应遵守诚实信用的基本准则，不得提供虚假或误导性的信息。在与客户、监管机构和其他相关方沟通时，应如实告知业务情况和专业意见。

2.不得泄露客户的商业秘密和机密信息，除非获得客户的明确授权或根据法律法规的要求进行披露。员工应签订保密协议，明确保密责任和义务。

（四）专业胜任能力与应有的关注

1.员工应具备相应的专业知识、技能和经验，能够胜任所承担的工作任务。事务所应定期组织员工参加专业培训和继续教育，不断提高员工的专业水平。

2.在执业过程中，应保持应有的关注，勤勉尽责，按照专业标准和规范的要求执行各项业务。对于重要的业务事项，应进行充分的调查和分析，确保所提供的专业服务质量。

三、业务承接与保持规范

（一）业务承接评估

1.在承接新业务前，应组织相关人员对客户的基本情况进行全面了解和评估，包括客户的行业状况、经营情况、财务状况、内部控制等。

2.评估客户的诚信状况，了解客户是否存在违法违规行为或不良记录。对于诚信存在问题的客户，应谨慎考虑是否承接其业务。

3.评估事务所自身的专业胜任能力，确保有足够的资源和能力完成该业务。如需要外部专家的协助，应提前与专家进行沟通和协调。

（二）业务约定书签订

1.在确定承接业务后，应与客户签订业务约定书，明确双方的权利和义务。业务约定书应包括服务范围、服务费用、服务期限、保密条款等重要内容。

2.业务约定书应采用书面形式，并由双方签字盖章确认。在签订业务约定书前，应向客户充分解释业务约定书的条款和内容，确保客户理解并同意相关条款。

（三）业务保持评价

1.定期对已承接的业务进行评价，评估客户的情况是否发生重大变化，以及事务所是否仍具备继续提供服务的能力和条件。

2.如客户的情况发生重大变化，可能影响业务的正常开展或独立性，应及时与客户沟通，并根据具体情况采取相应的措施，如调整服务方案、终止业务约定等。

四、业务执行规范

（一）审计业务执行

1.制定审计计划：在开展审计业务前，应根据客户的实际情况制定详细的审计计划。审计计划应包括审计目标、审计范围、审计程序、审计时间安排等内容。

2.收集审计证据：审计人员应按照审计计划的要求，通过检查、观察、询问、函证等多种方法收集充分、适当的审计证据。审计证据应能够支持审计结论和审计意见。

3.编制审计工作底稿：审计人员应及时、准确地编制审计工作底稿，记录审计过程和审计结果。审计工作底稿应内容完整、条理清晰、证据充分，并妥善保管。

4.出具审计报告：审计结束后，应根据审计结果出具审计报告。审计报告应按照审计准则的要求编制，内容真实、准确、客观。审计报告应由注册会计师签字盖章，并加盖事务所公章。

（二）非审计业务执行

1.对于税务代理、管理咨询等非审计业务，应根据业务的特点和要求制定相应的业务流程和操作规范。

2.在提供非审计业务服务时，应充分了解客户的需求和目标，为客户提供专业、有效的解决方案。

3.非审计业务的工作成果应符合相关法律法规和行业规范的要求，并及时向客户提交。

（三）质量控制复核

1.建立质量控制复核制度，对重要的业务项目进行质量控制复核。质量控制复核人员应独立于项目组，具备丰富的专业经验和较高的专业水平。

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