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时间：2021年x月x日
书山有路勤为径，学海无涯苦作舟
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第
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第六章金融资产
第一节交易性金融资产
一、交易性金融资产的概念
近期内出售而持有，如股票、债券、基金
二、交易性金融资产的核算
（一）账户设置
交易性金融资产——成本
——公允价值变动
期初余额交易性金融资产的公允价值
购入股票、债券、基金等交易性金融资产时的成本，资产负债表日公允价值高于账面余额的差额
出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益，资产负债表日公允价值低于账面余额的差额
期末余额交易性金融资产的公允价值
资产类
公允价值变动损益
资产负债表日企业持有的交易性金融资产公允价值＜账面余额的差额
资产负债表日企业持有的交易性金融资产公允价值＞账面余额的差额
损益类，期末结转到“本年利润”后，无余额。
投资收益
企业出售的交易性金融资产发生的投资损失、交易费用
企业出售的交易性金融资产实现的投资收益
损益类，期末结转到“本年利润”后，无余额。
（二）交易性金融资产的会计处理
1、交易性金融资产取得的会计处理
借：交易性金融资产——成本
投资收益(交易费用，手续费、佣金等)
应收利息（已到付息期但未领取的债券利息）
应收股利（已宣告发放但未领取的现金股利）
贷：其他货币资金——存出投资款
银行存款
例题：某企业2007年3月5日以银行存款购入甲公司已经宣告但未分派现金股利的股票100000股，作为交易性投资，每股成交价19.6元。其中，0.4元为已经宣告但未分派的现金股利，股权截至日为3月10日。另支付相关税费等交易费用8000元。企业于4月10日收到甲公司发放的现金股利。
企业3月5日购入股票时：
借：交易性金融资产——成本1920000
投资收益8000
应收股利40000
贷：银行存款1968000
企业4月10日收到现金股利
借：银行存款40000
贷：应收股利40000
2、交易性金融资产持有期间取得现金股利和利息的会计处理
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
3、交易性金融资产的期末计量
公允价值＞账面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值＜账面余额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
4、交易性金融资产的处置
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动（或借记）
投资收益（或借记）
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
或
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
第二节持有至到期投资
一、持有至到期投资概述
到期日固定，回收金额固定或可确定
有明确意图持有至到期
有能力持有至到期
二、持有至到期投资的会计处理
（一）账户设置
持有至到期投资——成本
——利息调整
——应计利息
期初余额持有至到期投资的摊余成本
面值、溢价金额、应计利息、折价摊销额
折价金额、溢价摊销额、转出账面余额
期末余额持有至到期投资的摊余成本
资产类
持有至到期投资减值准备
恢复增加的
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