增值税征收率.PPTVIP

一、增值税税率体现着货物的整体税负

增值税税率体现货物的整体税负。

增值税税率对应的计税销售额为不含税销售额，如果税率为17%，此税率相当于含税价的14.5%[即1/（1＋17%）×17%]

*二、增值税税率的类型——4种

1.基本税率：纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率为17%；提供加工、修理修配劳务的，税率也为17%。

2.低税率13%：纳税人销售或者进口列举货物

3.零税率：出口货物

4.营改增新增税率11%（交通运输）、6%（现代服务）、17%（有形动产租赁）

*三、13%低税率货物：大类：共20类；具体范围中记特例（即不属于13%的货物有什么）

（一）农业产品

1.植物类

（1）粮食：切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。

以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉，不属于本货物的征税范围。

（2）蔬菜：各种蔬菜罐头不属于本货物的征税范围。

（4）茶叶：精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。

（5）园艺植物：水果罐头、果脯、蜜饯不属于本货物的征税范围。

（6）药用植物：中成药不属于本货物的征税范围。

2.动物类

（1）水产品：熟制的水产品和各类水产品的罐头、不属于本货物的征税范围。

（2）畜牧产品：各种肉类罐头、肉类熟制品、蛋类的罐头、用鲜奶加工的各种奶制品也不属于本货物的征税范围。

灭菌乳13%、调制乳17%

（二）食用植物油

*（三）自来水

农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围，不征收增值税。

（四）暖气、热水

利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水也属于本货物的范围。

（五）冷气

（六）煤气

（七）石油液化气

（八）天然气

天然气包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气。

（九）沼气

本货物的范围包括：天然沼气和人工生产的沼气。

（十）居民用煤炭制品

居民用煤炭制品是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。

（十一）图书、报纸、杂志

*（十二）饲料

直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于本货物的范围。

（十三）化肥

（十四）农药

用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、清毒剂等），不属于农药范围。（十五）农膜

（十六）农机：14类，例如：

1.属于13%：密集型烤房设备；频振式杀虫灯；自动虫情测报灯；粘虫板；卷帘机；农用水泵；农用柴油机。

2.属于17%：以农副产品为原料加工工业产品的机械；农用汽车；机动渔船；森林砍伐机械、集材机械；农机零部件。（十七）食用盐

（十八）音像制品

（十九）电子出版物

（二十）二甲醚

*【单选题】（2013年）根据增值税规定，下列产品适用13%低税率的是（）。

A.酸奶B.鱼罐头

C.茶饮料D.玉米胚芽【多选题】（2011年）下列货物，适用13%增值税税率的有（）。

A.利用工业余热生产的热水

B.石油液化气

C.饲料添加剂

D.蚊香、驱蚊剂

E.食用盐

*关注文件

1.财政部国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知（财税字【1995】52号）2.国家税务总局《关于肉桂油桉油香茅油增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2010年第5号）3.国家税务总局《关于干姜姜黄增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2010年第9号）4.国家税务总局《关于皂脚适用增值税税率问题的公告》（国家税务总局公告2011年第20号）5.国家税务总局《关于花椒油增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2011年第33号）6.国家税务总局《关于部分液体乳增值税适用税率的公告》（国家税务总局公告2011年第38号）7.国家税务总局《关于环氧大豆油氢化植物油增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2011年第43号）8.国家税务总局《关于部分产品增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2012年第10号）9.国家税务总局《关于卷帘机适用增值税税率问题的公告》（国家税务总局公告2012年第29号）

*增值税适用13%低税率货物的具体范围归纳四、增值税征收率