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*中国兵器集团公司高级财会研修班*二、交易性金融资产的核算科目设置总账科目二级科目交易性金融资产成本公允价值变动*中国兵器集团公司高级财会研修班*二、交易性金融资产的核算账务处理取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（按已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）当收到的现金股利或债券利息是取得交易性金融资产支付价款中所包含的已宣告但尚未支付的现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时借：应收股利应收利息贷：投资收益*中国兵器集团公司高级财会研修班*二、交易性金融资产的核算资产负债表日公允价值高于账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益资产负债表日公允价值低于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动处置交易性金融资产借：银行存款（实际收到的金额）交易性金融资产——公允价值变动（余额）公允价值变动损益（公允价值变动的余额）投资收益（差额）贷：交易性金融资产——成本（余额）交易性金融资产——公允价值变动（余额）公允价值变动损益（公允价值变动的余额）投资收益（差额）*中国兵器集团公司高级财会研修班*三、持有至到期投资的核算持有至到期投资的界定是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产持有至到期投资的摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：扣除已偿还的本金加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额扣除已发生的减值损失*中国兵器集团公司高级财会研修班*三、持有至到期投资的核算实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法*中国兵器集团公司高级财会研修班*三、持有至到期投资的核算实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率持有至到期投资的会计处理*中国兵器集团公司高级财会研修班*三、持有至到期投资的核算总账科目二级科目持有至到期投资成本利息调整应计利息账户设置*中国兵器集团公司高级财会研修班*三、持有至到期投资的核算取得时借：持有至到期投资——成本（投资的面值）——利息调整（差额）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）持有至到期投资——利息调整（差额）*中国兵器集团公司高级财会研修班*三、持有至到期投资的核算资产负债表日分期付息到期还本借：应收利息（面值×票面利率）持有至到期投资——利息调整（差额）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）持有至到期投资——利息调整（差额）到期一次还本付息借：持有至到期投资——应计利息（面值×票面利率）持有至到期投资——利息调整（差额）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）持有至到期投资——利息调整（差额）*中国兵器集团公司高级财会研修班*三、持有至到期投资的核算收到分期付息、一次还本持有至到期投资的利息借：银行存款贷：应收利息*