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会计账户领用部门及用途甲材料乙材料合计生产成本－基本生产成本A产品260000170000430000B产品140000110000250000小计400000280000680000制造费用一车间2000020000管理费用50005000合计425000280000705000主管：会计：复核：汪小丽记账：制单：王华发料凭证汇总表2010年4月【业务分析】会计人员根据当月领料单汇总编制“发料凭证汇总表”，根据不同部门领用原材料，按领用材料实际成本，成本费用类增加记借方，原材料减少记贷方。学习子情境3.1原材料业务核算借：生产成本—基本生产成本（A产品）430000.00—基本生产成本（B产品）250000.00制造费用—一车间20000.00管理费用5000.00贷：原材料—甲材料425000.00—乙材料280000.00业务12：4月30日，东方股份有限责任公司采用计划成本法核算原材料，本月甲材料期初余额的计划成本35000元，材料成本差异为贷方余额800元，本月购进甲材料的实际成本63800元，计划成本65000元，本月发出甲材料的计划成本为80000元，结转当月领用原材料的成本。学习子情境3.1原材料业务核算1.计算材料成本差异率学习子情境3.1原材料业务核算账户领用部门及用途甲材料计划成本差异率差异额生产成本－基本生产成本A产品50000－1000B产品20000－400小计70000－1400制造费用一车间6000－120管理费用4000－80合计80000－2％－1600发料凭证汇总表2010年4月主管：会计：复核：张建军记账：制单：王华2.填制发料凭证汇总表学习子情境3.1原材料业务核算借：生产成本—基本生产成本（A产品）50000.00—基本生产成本（B产品）20000.00制造费用—一车间6000.00管理费用4000.00贷：原材料—甲材料80000.003.会计人员根据发料凭证汇总表记录经济业务学习子情境3.1原材料业务核算借：材料成本差异—甲材料1600.00贷：生产成本—基本生产成本（A产品）1000.00—基本生产成本（B产品）400.00制造费用—一车间120.00管理费用80.004.对材料成本差异进行调整，记录经济业务学习子情境3.1原材料业务核算业务13：4月30日，东方股份有限责任公司出售多余原材料乙材料20千克，不含税售价700元，成本600元，以现金收讫。学习子情境3.1原材料业务核算1.出售原材料时，按实际收到的款项借：银行存款819.00贷：其他业务收入700.00应交税费—应交增值税（销项税额）119.00学习子情境3.1原材料业务核算2.月末根据领料单编制的发料凭证汇总表，结转成本。借：其他业务成本600.00贷：原材料600.00业务14：2010年年末由仓库保管员、会计主管等人对材料进行盘点，盘点结果是甲材料盘盈20千克，乙材料盘亏10千克。凭证见表3－17、表3－18。学习子情境3.1原材料业务核算学习子情境3.1原材料业务核算外购甲材料的成本＝10000＋500＝10500元可抵扣的增值税进项税额＝1700＋500×11%＝1755元引例：学