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2025年税务师职业资格综合考核试题及答案

一、单项选择题（每题1分，共30分）

1.2025年7月，某制造企业将自产的一批新型节能设备无偿捐赠给贫困地区学校，该批设备账面成本180万元，同类资产同期不含税售价220万元。企业就该笔捐赠在企业所得税前可扣除的金额为（）。

A.180万元

B.198万元

C.220万元

D.242万元

答案：B

解析：依据《企业所得税法实施条例》第五十三条，无偿捐赠用于公益事业的自产货物，视同销售确认收入，同时允许在税法限额内扣除。视同销售收入220万元，视同销售成本180万元，应纳税所得额调增40万元；捐赠支出按年度利润总额12%限额扣除，220×（1+13%）=248.6万元，若利润足够，可扣除248.6万元，但选项最大为198万元，故选B。

2.下列关于增值税加计抵减政策的表述，正确的是（）。

A.2025年生活性服务业纳税人可按当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额

B.纳税人出口货物劳务对应进项税额可计提加计抵减额

C.纳税人取得的高速公路通行费电子普通发票不得计提加计抵减额

D.加计抵减额余额可申请现金退税

答案：A

解析：2025年生活性服务业继续执行15%加计抵减政策；出口货物劳务对应进项税额不得计提；高速公路通行费可抵扣且可计提加计；加计抵减额余额不得退税，仅可结转下期。

3.某房地产开发项目2025年3月竣工备案，土地增值税清算时，对“与转让房地产有关的税金”的扣除，下列税金中允许扣除的是（）。

A.印花税0.05%产权转移书据

B.教育费附加

C.城镇土地使用税

D.契税

答案：B

解析：土地增值税扣除项目包括营业税改征增值税后的城建税、教育费附加、地方教育附加，不包括印花税、契税、城镇土地使用税。

4.居民个人李某2025年取得全年一次性奖金12万元，选择单独计税，其应纳税额为（）。

A.11790元

B.12000元

C.12960元

D.13200元

答案：A

解析：12÷12=1万元，对应税率10%，速算扣除数210，应纳税额=120000×10%-210=11790元。

5.某企业2025年4月进口一台设备，CIF价格折合人民币800万元，关税税率10%，海关代征增值税税率为13%，则进口环节增值税计税价格为（）。

A.800万元

B.880万元

C.904万元

D.1014.4万元

答案：B

解析：关税=800×10%=80万元，增值税计税价格=800+80=880万元。

6.下列关于资源税的表述，错误的是（）。

A.低丰度油气田减征20%资源税

B.深水油气田减征30%资源税

C.三次采油减征40%资源税

D.充填开采煤炭减征50%资源税

答案：C

解析：三次采油减征30%，非40%。

7.某市甲公司2025年6月签订一份技术转让合同，合同所载价款3000万元，其中设备价款800万元、技术转让费2200万元，则甲公司应缴纳印花税（）。

A.6600元

B.660元

C.0元

D.4400元

答案：C

解析：技术转让合同属于印花税税目“技术合同”，但2025年继续执行对技术转让、开发合同免征印花税政策。

8.下列关于消费税的纳税义务发生时间，正确的是（）。

A.采取赊销方式销售高档化妆品，为发出货物当天

B.进口应税消费品，为报关进口当天

C.委托加工应税消费品，为加工完毕提货当天

D.采取预收货款方式销售摩托车，为收到预收款当天

答案：C

解析：委托加工应税消费品，消费税纳税义务发生时间为提货当天；进口为海关填发缴款书当天；赊销为合同约定收款日；预收货款为发出货物当天。

9.某企业2025年5月取得一张注明“通行费”字样的增值税电子普通发票，票面税额45元，该发票用途为职工班车高速通行费，则会计处理正确的是（）。

A.借：管理费用45贷：银行存款45

B.借：管理费用41.28应交税费—应交增值税（进项税额）3.72贷：银行存款45

C.借：应付职工薪酬45贷：银行存款45

D.借：管理费用41.28应交税费—待抵扣进项税额3.72贷：银行存款45

答案：B

解析：2025年通行费电子普票可抵扣进项，税率9%，45÷1.09×9%=3.72元，计入费用41.28元。

10.下列关于环保税的表述，正确的是（）。

A.大气污染物税额幅度由国家税务总局规定

B.每一排放口按污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征税

C.农