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企业内部审计工作办法细则

一、总则

（一）制定目的与依据

为规范企业内部审计工作，明确审计职责，提升审计质量与效率，充分发挥内部审计在强化内部控制、改善经营管理、防范风险及促进企业目标实现中的作用，依据国家相关法律法规及企业章程，结合本企业实际情况，特制定本细则。

（二）适用范围

本细则适用于企业及所属各级全资、控股子公司（以下统称“各单位”）的内部审计活动。企业内部审计机构（以下简称“审计部”）及所有参与内部审计工作的人员均须遵守本细则。

（三）基本原则

内部审计工作应遵循以下原则：

1.独立性原则：审计部应在企业董事会（或其下设的审计委员会）的领导下独立开展工作，不受其他部门或个人的非法干预，确保审计结论的客观公正。审计人员与被审计单位或审计事项存在利害关系的，应主动申请回避。

2.客观性原则：审计人员应基于事实，以审慎的态度收集审计证据，客观评价被审计事项，如实反映审计发现，不受主观臆断或外部压力的影响。

3.公正性原则：审计工作的全过程及结果处理应公平、公正，对待所有被审计单位和个人一视同仁。

4.保密性原则：审计人员应对在审计过程中知悉的企业商业秘密、敏感信息及审计工作内情予以严格保密，不得随意泄露。

5.专业胜任能力原则：审计人员应具备与其从事审计工作相适应的专业知识、技能和经验，并持续保持和提升专业胜任能力。

二、内部审计机构与人员

（一）审计部职责

审计部是企业内部专职审计机构，主要职责包括：

1.组织制定和完善企业内部审计规章制度及操作流程。

2.编制年度内部审计工作计划，并组织实施。

3.对各单位的财务收支、预算执行、资产管理、经营活动的真实性、合法性和效益性进行审计监督。

4.对各单位内部控制的健全性、有效性进行审计评价。

5.对各单位风险管理体系的建立、健全和运行有效性进行审计监督。

6.对企业重要投资项目、重大经济合同、重大资产重组等特定事项进行专项审计或审计调查。

7.对各单位主要负责人的任期经济责任进行审计。

8.跟踪检查审计发现问题的整改落实情况。

9.配合外部审计机构的工作，协调企业与外部审计的关系。

10.完成企业董事会及管理层交办的其他审计任务。

（二）审计人员

1.基本要求：审计人员应恪守职业道德，廉洁奉公，坚持原则，客观公正，勤勉尽责。

2.专业素养：具备财务、会计、审计、法律、管理、信息技术等相关专业知识，熟悉国家财经法律法规及企业内部规章制度。

3.执业能力：具备较强的调查研究、综合分析、专业判断、文字表达及沟通协调能力。

4.后续教育：审计部应定期组织审计人员参加专业培训和学习交流，不断提升其专业技能和综合素质。

三、审计范围与内容

（一）常规审计

常规审计主要包括对各单位的财务收支审计、预算执行情况审计、资产管理审计等。重点关注会计核算的准确性、财务信息的真实性、预算执行的合规性及资产的安全完整。

（二）内部控制审计

对企业及各单位内部控制体系的设计合理性和执行有效性进行审计，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。

（三）风险管理审计

评估企业及各单位在经营管理过程中面临的各类风险（如市场风险、信用风险、操作风险、财务风险等）的识别、分析、应对和监控机制的有效性。

（四）经营效益审计

对各单位经营活动的经济性、效率性和效果性进行审计评价，关注资源配置是否合理，经营目标是否实现，有无浪费现象及改进空间。

（五）专项审计与审计调查

根据企业管理需要及董事会、管理层的要求，对特定领域、特定项目或特定问题开展专项审计或审计调查，如投资项目审计、采购审计、销售审计、合规性审计等。

（六）经济责任审计

对各单位主要负责人任职期间履行经济责任的情况进行审计，评价其在经营管理、财务收支、内部控制、风险管理及个人廉洁从业等方面的情况。

四、审计工作程序

（一）审计立项与计划

1.审计部根据企业发展战略、年度经营目标、风险评估结果及管理需求，结合以往审计情况，于每年年初编制年度审计工作计划，报董事会（或审计委员会）批准后实施。

2.对于临时交办的审计任务，由审计部负责人根据情况确定是否立项，并安排实施。

（二）审计准备

1.成立审计组：根据审计项目的性质、规模和复杂程度，成立相应的审计组，明确审计组长及成员分工。

2.制定审计方案：审计组在充分了解被审计单位基本情况的基础上，制定详细的审计实施方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤、时间安排及审计组成员职责。

3.下达审计通知书：审计实施前，审计部应向被审计单位下达审计通知书，明确审计目的、范围、时间、审计组成员及被审计单位需配合的事项（如提供相关资料、安排座谈等）。特殊情况下，经批准可在实施审计时当场送达。

（三）审计实施

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