个人所得税要点精讲与考情分析.pdfVIP

第二章个人所得税

本章考情分析

本章是《税法Ⅱ》考试的重点税种之一，各种题型在考题中均出现过，特别是个人所得

税的税额计算，单选题、计算题、综合题中都是考点。分值一般在35分左右。

近三年题型题量分析表

年度单项选择题多项选择题计算题综合题合计

2009年8分14分—12分34分

2010年10分12分12分—34分

2011年10分12分8分—30分

本章基本结构框架

第一节概述（了解）

第二节征税对象（掌握）

第三节（熟悉）第

四节税率（掌握）

第五节计税依据的确定（重要掌握）

第六节应纳税额的计算（重要掌握）

第七节减免税（熟悉）

第八节申报和缴纳（了解）

第九节个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的规定（掌握）

个人所得税要点导读

专题一：个人所得税征税范围的界定

专题二：个人所得税的和税率

专题三：十一类所得应纳税额的计算

专题四：特殊的个人所得税应纳税额的计算

专题五：个人所得税的

个人所得税：先分类，再计算

1.分类所得税征收模式

2.综合所得税征收模式

3.混合所得税征收模式

专题一：个人所得税征税范围的界定

一、工资薪金所得

二、工商户生产经营所得

三、劳务所得

四、稿酬所得

五、特许权使用费所得

六、财产租赁所得

七、财产转让所得

八、利息股息红利所得

九、承包承租经营所得

十、偶然所得

十一、其他所得

一、工资、薪金所得

（一）注意范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的所得。

【解释】重点区分工资薪金所得和劳务所得的区别，关键在于是否有雇佣关系。

1.①工资、薪金、奖金②年终加薪、分红。年终加薪和一次取得年终奖金，原则上

作为单独一个月工资薪金所得③津贴

2.津贴的征免界限（反向列举）

（1）独生；

（2）执行工资制度未纳入基本工资总额的、津贴差额和家属成员的副食品补

贴；

（3）托儿费；

（4）差旅费津贴、误餐。

【解释】单位以误餐名义发给职工的、津贴征收个人所得税。

3.提前退休收入的税务处理：

（1）机关、企事业单位对未达到法定退休、正式提前退休手续的个人，按照统

一向提前退休工作人员支付，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪

金所得”项目征收个人所得税。

【解释】辨析区分提前退休与法定退休以及退休再任职收入三者的不同。提前退休收入

应按“工资、薪金所得”平均分摊计征个人所得税；法定退休金免税；退休再任职收入，应

按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

提前退休收入退休工资退休再任职收入

提前退休日法定退休日再就业日

（2）个人因提前退休手续而取得的收入，应按照提前退休手续至法

定退休之间所属月份平均分摊计算个人所得税。

计税：应纳税额={［（收入