税收征管法与消费税环节.pdfVIP

模块六征收管理法

本模块以征收管理的程序性法律、为主要内容，主要包括税务管理、征收、税

务检查和。税务管理是基础，征收部分是重点，税务检查是，是

最终保障。

模块七

一、消费税中的“生产环节”、“批发环节”、“零售环节”

消费税中的生产环节是指生产企业出厂销售的环节，不同于普通的社会化生产环节。为了

和商品流通中的销售环节相区别，所以简称为生产环节。商品流通中的销售环节是指每一个

流转环节，这里的生产（销售）环节特指生产企业对外销售的环节，纳税主体是生产企业。

比如：白酒生产企业销售白酒给烟酒公司，就属于消费税的生产环节；烟酒销售公司零

售白酒属于流转的销售环节，但是不属于消费税的生产环节。

消费税的批发环节特指卷烟的批发环节，指卷烟批发企业批发卷烟的环节，这个环节卷烟

批发企业是。但是卷烟批发企业批发卷烟给卷烟批发企业，不属于消费税的批发环节。

【案例】卷烟生产企业销售卷烟属于消费税的生产环节，卷烟批发企业批发卷烟，属于

消费税的批发环节。

零售环节是向最终消费者个人或社会消费品及相关服务，以供其最终消费使用

的环节。简单讲就是销售给最终消费者的这个环节。金银首饰在零售环节缴纳消费税。

二、应税劳务

应税劳务就是其取得的收入依法应该纳税的劳务，个人或单位向其他个人或机构劳

务，其取得的收入应该依法纳税，就是应税劳务。而在家庭或其他依法不需要纳税

的场合，个人或集体向他人的劳务就不是应税劳务。

应税劳务分为营业税应税劳务和应税劳务，们学习时注意这个应税劳务是在

什么环境下出现的，如果是在法律制度下提到的，那么就是指的应税劳务，如

果是在营业税法律制度下提到的，那么就是指营业税的应税劳务。

三、汇算清缴

汇算清缴是针对企业所得税来说的。企业所得税按照季度计算预缴，预缴时只要按照会

计做账形成的财务报表申报即可，不作纳税调整,到年底再将当年的利润作纳税调整,也就是

年终汇总计算结清应缴，简称汇算清缴。

根据汇算清缴数额，对所得税进行多退少补。对于零申报的企业，也要进行所得税汇算

清缴工作。

四、纳税调整

纳税调整是按照税定对企业报表所反映的经济事项进行调整，主要是调整

税前予列支和可以税前加计扣除等有关的项目；最后得出应纳所得额，凭以缴纳企业所

得税。

纳税调整分为纳税调整增加和纳税调整减少。

根据准则计算利润时可以扣除，但是按照税定，不能在税前扣除，需要在

利润的基础上加回来计算税额，属于纳税调整增加项目。

按照税定，涉及到加计扣除的或者有减免税规定的，需要在利润的基础上，再

减去这些项目，属于纳税调整减少项目。

五、利润

是指企业所有者在支付除资本以外的所有要素剩下的利润。计算的基本方法

是，按照实现原则确认企业在一定期内的收入，按照配比原则确定在同一期间内的费用

成本，将收入与相关的费用成本相减，即为企业在这一期间的利润。