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2025年税务专家面试试题及答案

一、专业知识类试题

1.2025年1月1日起《中华人民共和国增值税法》正式施行，相较于原《增值税暂行条例》，请说明新法在纳税人分类、计税方法及留抵退税机制上的主要调整，并分析对制造业企业税务管理的影响。

答案：

（1）纳税人分类调整：新法取消“一般纳税人”与“小规模纳税人”的表述，改为“登记纳税人”与“简易计税纳税人”。其中，年应税销售额超过500万元的纳税人需强制登记为登记纳税人（适用一般计税方法）；未超过标准但会计核算健全的可自愿登记；年销售额未超过标准且不自愿登记的为简易计税纳税人（适用3%征收率，不得抵扣进项税额）。

（2）计税方法优化：明确“差额计税”仅适用于法律列举的特定行业（如旅游服务、劳务派遣），取消原政策中“经批准可差额”的模糊表述；新增“农产品加计扣除”仅适用于生产销售或委托加工13%税率货物的纳税人，且需在领用环节按1%加计，避免购进环节提前扣除。

（3）留抵退税机制：将“连续六个月增量留抵税额均大于零”的条件调整为“连续三个月增量留抵税额累计超过50万元”，并将微型、小型企业存量留抵退税比例从100%、60%统一为按进项构成比例全额退还（进项构成比例计算周期缩短为6个月）。同时，明确出口企业兼营内销的，需分别核算出口免抵退税与留抵退税，避免重复退税。

对制造业企业的影响：一是年销售额接近500万元的中小制造企业需提前规划核算方式，若选择登记为登记纳税人，虽可抵扣进项但需完善发票管理；二是农产品加工企业需调整采购与生产环节的衔接，确保加计扣除仅在领用环节适用，避免税务风险；三是留抵退税条件放宽后，制造业企业资金回笼速度加快，但需注意出口与内销业务的分开核算，否则可能被税务机关调整退税金额。

2.2025年《关于完善个人所得税专项附加扣除的通知》明确“3岁以下婴幼儿照护”“子女教育”“赡养老人”三项扣除可由夫妻或兄弟姐妹间动态调整分配比例，年度内可变更一次。请说明政策调整的背景、操作要点及纳税人需注意的风险点。

答案：

（1）调整背景：原政策要求扣除比例年度内固定，导致部分家庭因收入波动（如一方失业、另一方晋升）无法最大化享受扣除；动态调整可更精准体现“量能课税”原则，优化家庭整体税负。

（2）操作要点：①纳税人需通过个人所得税APP“专项附加扣除修改”模块提交变更申请，系统自动记录变更时间（以月度为单位）；②变更需双方（如夫妻）或多方（如兄弟姐妹）确认，确认后当月生效；③同一子女的“3岁以下婴幼儿照护”与“子女教育”扣除不可同时由不同主体享受，需保持扣除主体一致。

（3）风险点：①变更频率限制（年度内仅一次），纳税人需谨慎评估收入变化趋势，避免频繁变更被税务机关标记为异常；②若夫妻双方收入差距较大（如一方适用45%税率、另一方适用3%税率），应将高比例扣除分配给高税率方，否则可能导致整体税负增加；③兄弟姐妹分摊赡养老人扣除时，若约定比例与实际赡养支出差异过大（如约定分摊2000元但实际仅一方承担），可能被要求提供赡养支出凭证，否则不予认可。

二、实务操作类试题

3.某新能源科技公司（注册地A省）2025年3月在B省设立全资子公司（从事锂电池研发），4月起向B省客户销售自产设备并提供安装服务（合同总价1200万元，其中设备款900万元、安装费300万元）。请分析该业务涉及的增值税、企业所得税纳税地点及申报要点，并说明跨区域涉税事项报告的最新管理要求。

答案：

（1）增值税：①设备销售适用13%税率，纳税地点为机构所在地（A省）；②安装服务属于建筑服务，适用9%税率（若符合甲供工程条件可选择3%简易计税），纳税地点为B省（需在B省预缴增值税：一般计税下预缴率2%，简易计税下预缴率3%）。根据《增值税法》第二十一条，纳税人跨县（市）提供建筑服务，应在服务发生地预缴增值税，回机构所在地申报时抵减预缴税额。

（2）企业所得税：子公司为独立法人，应独立计算并缴纳企业所得税（纳税地点B省）；若母子公司存在关联交易（如设备内部转移定价），需按独立交易原则调整，否则可能被税务机关特别纳税调整。

（3）跨区域涉税事项根据2025年《跨区域涉税事项报验管理办法》修订版，取消“跨区域涉税事项报告表”纸质提交，改为通过电子税务局“跨区域税源管理”模块在线填报，系统自动提供报验管理编号；报验有效期由“180天”调整为“按合同工期或业务周期”，最长不超过3年；纳税人首次在B省开展业务时，需在电子税务局完成报验登记，无需到办税服务厅现场办理；业务结束后，通过电子税务局提交“跨区域涉税事项反馈”，系统自动同步至A省主管税务机关，无需人工传递资料。

4.某跨境电商企业（境内注册，主要通过亚马逊平台销售服装）2025年1-6月发生