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审计中级考试试题及答案

一、单项选择题（每题1分，共10分）

1.下列关于审计独立性的表述中，正确的是（）。

A.审计项目组成员的配偶在被审计单位担任普通会计人员，不影响独立性

B.会计师事务所为被审计单位提供内部审计服务，不会对独立性产生不利影响

C.审计项目合伙人在被审计单位存在重大经济利益，属于自我评价威胁

D.关键审计合伙人连续五年为同一被审计单位提供审计服务，可能因密切关系威胁独立性

2.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A.重大错报风险包括财务报表层次和认定层次

B.认定层次的重大错报风险可以进一步分为固有风险和控制风险

C.注册会计师可以通过实施审计程序降低重大错报风险

D.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境相关

3.注册会计师在对甲公司应收账款实施函证时，发现某客户回函金额与账面记录存在重大差异，最可能的原因是（）。

A.客户未收到货物，拒绝确认

B.甲公司提前确认收入，存在虚构交易

C.客户因质量问题要求折扣，甲公司未调整账面

D.函证地址错误，回函未送达

4.下列关于控制测试的说法中，正确的是（）。

A.控制测试必须在财务报表日后实施

B.即使评估的重大错报风险为低水平，也必须实施控制测试

C.控制测试的目的是验证控制运行的有效性

D.控制测试的范围与控制执行的频率成反比

5.注册会计师采用统计抽样方法对存货计价测试时，确定的可容忍错报为50万元，样本错报为45万元，总体错报上限为52万元，则注册会计师应（）。

A.接受总体，认为存货计价不存在重大错报

B.拒绝总体，建议管理层调整

C.扩大样本规模重新测试

D.无需调整，因为样本错报未超过可容忍错报

6.下列关于审计工作底稿归档期限的表述中，符合要求的是（）。

A.审计报告日后30日内归档

B.审计业务中止后60日内归档

C.财务报表批准报出日后60日内归档

D.审计报告日后90日内归档

7.被审计单位将2023年1月5日的销售收入提前确认至2022年12月31日，违反了（）认定。

A.准确性、计价和分摊

B.完整性

C.截止

D.存在

8.注册会计师发现被审计单位存在一项未披露的重大担保事项，且管理层拒绝调整，应发表（）。

A.无保留意见

B.保留意见或否定意见

C.无法表示意见

D.带强调事项段的无保留意见

9.下列关于分析程序的表述中，错误的是（）。

A.分析程序可以用于风险评估阶段

B.分析程序在实质性程序中是必须实施的

C.分析程序用于总体复核阶段时，目的是确定财务报表整体是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

D.分析程序的有效性取决于数据之间的预期关系是否存在且稳定

10.下列情况中，注册会计师应发表无法表示意见的是（）。

A.管理层拒绝提供书面声明

B.存在重大未决诉讼但已充分披露

C.存货监盘范围受限但金额不重大

D.被审计单位持续经营能力存在重大不确定性但已披露

二、多项选择题（每题2分，共20分）

1.注册会计师在执行审计业务时，应遵守的职业道德基本原则包括（）。

A.诚信

B.独立性

C.保密

D.专业胜任能力

2.下列各项中，影响审计证据充分性的因素有（）。

A.评估的重大错报风险

B.审计证据的适当性

C.具体审计程序的性质

D.可接受的审计风险水平

3.下列属于内部控制要素的有（）。

A.控制环境

B.风险评估过程

C.信息系统与沟通

D.对控制的监督

4.注册会计师实施风险评估程序的内容包括（）。

A.询问管理层和其他人员

B.分析程序

C.观察和检查

D.重新执行

5.下列属于实质性程序的有（）。

A.细节测试

B.控制测试

C.分析程序

D.穿行测试

6.审计工作底稿的要素通常包括（）。

A.审计项目名称

B.审计过程记录

C.审计结论

D.编制者和复核者姓名及日期

7.下列情况中，可能导致注册会计师发表非无保留意见的有（）。

A.财务报表存在重大错报但管理层拒绝调整

B.审计范围受到重大限制无法获取充分、适当的审计证据

C.被审计单位会计政策变更合理且充分披露

D.管理层提供的书面声明存在矛盾

8.当应收账款函证未收到回函时，注册会计师可实施的替代程序包