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会计核算标准流程模板

一、适用业务场景

二、会计核算操作流程详解

原始凭证收集与审核

操作内容：

（1）业务经办人员根据实际发生的经济业务取得或填制原始凭证（如合同、银行回单、出入库单、费用报销单等），保证凭证内容真实、完整，与经济业务事项一致。

（2）会计人员对原始凭证进行初审，重点审核凭证的合法性（是否符合会计准则及相关法规）、真实性（是否反映实际业务发生情况）、完整性（要素如日期、金额、经办人、签批是否齐全）及准确性（金额计算、科目使用是否正确）。

（3）审核无误的原始凭证，由会计人员分类整理、编号，交会计主管*进行复核；存在问题的凭证，退回业务经办人员补充或更正。

责任人：业务经办人、会计人员、会计主管*

时间要求：经济业务发生后1个工作日内完成原始凭证收集，2个工作日内完成审核与复核。

记账凭证填制与复核

操作内容：

（1）会计人员根据审核无误的原始凭证，按照企业会计准则及会计制度规定填制记账凭证，摘要简明扼要（如“支付公司采购款”“计提本月工资”），会计科目使用准确，借贷方向清晰，金额与原始凭证一致。

（2）记账凭证应附有原始凭证，注明所附原始凭证的张数；如遇原始凭证较多，可单独装订并在记账凭证中注明“附件见册”。

（3）填制完成后，交会计主管*进行复核，重点检查科目运用是否恰当、借贷金额是否平衡、摘要是否清晰、附件是否齐全，确认无误后签字。

责任人：会计人员、会计主管*

时间要求：原始凭证审核通过后1个工作日内完成记账凭证填制与复核。

明细分类账登记

操作内容：

（1）会计人员根据复核无误的记账凭证及所附原始凭证，逐笔登记明细分类账（如原材料明细账、应收账款明细账、管理费用明细账等）。

（2）登记时需做到“日清月结”，每日业务结束后结出当日余额，月末结出本月发生额及期末余额，并注明“本月合计”“本年累计”字样。

（3）明细账应与记账凭证保持一致，摘要、科目、金额、方向等要素准确无误，字迹清晰，严禁刮擦、涂改。

责任人：会计人员

时间要求：记账凭证复核通过后2个工作日内完成明细账登记，月末当日完成月结。

总分类账登记

操作内容：

（1）会计人员根据审核无误的记账凭证或科目汇总表，登记总分类账（如库存现金、银行存款、主营业务收入、主营业务成本等总账科目）。

（2）可采用记账凭证核算形式或科目汇总表核算形式，定期（如每周或每月末）将记账凭证数据汇总后过入总账。

（3）总账登记后，需与明细分类账进行核对，保证总账科目余额与其所属明细账余额合计数一致（即“账账相符”）。

责任人：会计人员

时间要求：每月末3个工作日内完成总账登记及账账核对。

成本与费用核算（如涉及）

操作内容：

（1）生产型企业需根据领料单、工时记录、费用分配标准等资料，归集直接材料、直接人工、制造费用，采用适当方法（如品种法、分批法、分步法）计算完工产品成本及在产品成本。

（2）管理费用、销售费用、财务费用等期间费用，需按部门、项目进行明细核算，期末结转至“本年利润”科目。

（3）成本核算结果需经会计主管*审核，保证成本分摊合理、计算准确，符合企业成本管理制度。

责任人：成本会计、会计主管*

时间要求：每月末5个工作日内完成成本核算及费用结转。

试算平衡检查

操作内容：

（1）会计人员编制试算平衡表，汇总各总账科目借方发生额、贷方发生额及期末余额，检查“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，以及“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则是否满足。

（2）如试算不平衡，需逐笔核对记账凭证、明细账、总账数据，查找错误原因（如科目方向错误、金额漏记、计算错误等）并进行更正，直至平衡。

责任人：会计人员

时间要求：每月末3个工作日内完成试算平衡。

会计报表编制

操作内容：

（1）根据总账及明细账余额、发生额，按照企业会计准则要求编制资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表。

（2）报表编制需做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时，报表间勾稽关系（如资产负债表“未分配利润”=利润表“净利润”+期初未分配利润-利润分配等）核对一致。

（3）报表完成后交会计主管审核，财务负责人审批，保证报表信息准确反映企业财务状况、经营成果及现金流量。

责任人：会计人员、会计主管、财务负责人

时间要求：月度报表月度终后8个工作日内完成，季度报表季度终后10个工作日内完成，年度报表年度终后15个工作日内完成。

资料审核与归档

操作内容：

（1）会计人员对当月所有会计凭证、账簿、报表等核算资料进行整理、检查，保证资料齐全、顺序规范、装订整齐。

（2）按月度或季度将会计档案装入档案盒，标注档案名称、年度、月份、凭证号、会计人员及会计主管姓名，移交档案管理员统一保管。

（3）严格遵守会计档案保管期限规定，定期对到期档案进行鉴定、销毁，销毁时需经财务负责人及企业负责人批准，并形成销毁清册。

责任人