企业日常业务模拟试验.pptVIP

业务64操作指引操作指引：职工培训费属于职工教育经费的开支范围，由于职工教育经费已经按照工资总额计提，实际支付时，可冲减原已计提的职工教育经费。由于税法（财税[2006]88号文）规定，对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5％以内的部分，可在企业所得税前扣除。也就是说，职工教育经费必须实际发生才可以进行税前列支，因此，为与税法保持一致，很多企业不再事先计提职工教育经费，而是采用据实列支的办法。但目标企业仍然使用的是计提的办法，只不过须进行纳税调整。业务65操作指引操作指引：该业务通过“其他货币资金——存出投资款”账户核算。存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。企业向证券公司划出资金时，按实际划出的金额借记“其他货币资金——存出投资款”账户，贷记“银行存款”账户；购买股票、基金等时，借记“交易性金融资产”等账户，贷记“其他货币资金——存出投资款”账户。投资部门编制“股票（债券）投资计划建议书”，经批准后，据此编制“证券购入通知单”一式两联，一联留存，另一联交会计部门审批后转出纳。出纳部门根据通知开出支票，经审核盖章登收后交证券公司。业务68操作指引操作指引：该业务通过“交易性金融资产”账户核算。其中涉及到的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”账户。收到证券公司的有价证券后，出纳部门根据证券、支票副本及购入通知编制付款凭证，据以登记银行存款日记账。会计部门收到付款凭证及有关单据，登记证券投资登记簿及有关明细账。业务70操作指引操作指引：本笔业务中，材料虽已验收入库，但发票尚未收到，因此暂不入账。待发票到达后再一并入账。如果月末发票仍未到达，可暂估入账，下月初冲回。业务71操作指引操作指引：我国会计准则对非货币性资产交换规定了两种计量基础：公允价值和账面价值。具体而言：非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，应当按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本。本业务属于前者。根据新《增值税暂行条例》规定，企业销售自己使用过的固定资产（包括非货币性交换换出固定资产），如果该项固定资产是2009年1月1日前取得，按照4%的税率减半征收增值税。该笔业务符合此项规定，因此宏远公司换出的设备应缴纳增值税2000元。业务74操作指引操作指引：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。业务78操作指引操作指引：此笔业务为不同债权形式之间的转换，对神华公司的“应收账款”转为了“应收票据”。银行承兑汇票的流转程序与商业承兑汇票基本相同，只不过付款人需请开户银行担当承兑人，如果到期付款人不能偿付款项，则开户银行应当承担连带付款责任。宏远公司应设置备查簿，登记票据的面值、利率、种类、到期日、出票人、承兑人等内容。当汇票到期时，以银行承兑汇票为收款凭证，向开户银行办理委托收款手续，其程序与商业承兑汇票相同。在持有汇票期间，宏远公司可以将汇票背书转让给其他单位，也可以向银行申请贴现。业务83操作指引操作指引：在本笔业务中，宏远公司收到正祥公司的银行汇票和解讫通知，需根据实际结算金额填写一式三联进账单，一并送交开户银行。开户行审查无误后，将第一联和第三联进账单盖转讫章交给宏远公司，宏远公司将第三联进账单作为原始凭证入账。业务85操作指引操作指引：设备使用部门提出报废申请，并组织技术鉴定后审核批准。申请部门注销固定资产卡片，清理部门清理报废设备，会计部门登记有关账户和注销有关明细账或卡片。变卖的残值收入、支付的清理费用要取得原始发票。无法取得原始发票，要取得有关人员的情况说明。现金送存银行，要填制“现金缴款单”。此项业务终了，要进行净收益或净损失的结转,结转入“营业外收入”、“营业外支出”账户。业务88操作指引操作指引：在加工配件过程中，会产生大量铁屑，企业将铁屑回收后一般可以再出售获得收入。可见，铁屑的回收实际上减少了企业的材料成本，可以将其按照一定的标准在各批产品之间进行分配。业务89操作指引操作指引：本笔业务为销售生产过程中回收的铁屑，应视同销售材料，开具增值税专用发票一式三联，其中，第一联留存作为销售凭证入账，确认其他业务收入。第二联和第三联交给购货方。此外，在本笔业务中，收到了购货单位的转账支票（正联），应填制一式三联进账单连同转账支票送交开户行，第一联进账单（回单）银行盖章后退回给公司，但需要注意的是，回单并