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企业内审流程及标准操作指南

一、适用情境

本指南适用于企业内部各类审计工作，涵盖常规年度审计、专项领域审计（如财务合规、运营效率、信息安全等）、新制度/流程落地后的验证审计，以及针对外部监管要求或内部风险事件触发的补充审计。旨在通过标准化流程保证审计工作的规范性、客观性和有效性，帮助企业识别管理漏洞、优化流程控制、降低运营风险。

二、内审全流程操作步骤

（一）审计准备阶段

明确审计目标与范围

根据企业年度审计计划或管理层专项需求，确定审计目标（如验证财务收支合规性、评估某流程执行有效性等）。

定义审计范围，包括涉及的部门、业务流程、时间周期（如“2024年第二季度采购流程审计”）。

组建审计组并分配职责

指定审计组组长（组长），负责统筹审计工作、协调资源、审核报告；

选取具备相关专业背景（如财务、法务、信息技术等）的审计人员组成审计组，明确分工（如资料审查组、现场访谈组、证据汇总组）。

制定审计实施方案

审计组结合目标与范围，编制《内部审计计划表》（详见配套工具表单），内容包括审计依据（如《企业内部控制基本规范》）、审计重点、时间安排、人员分工、预期成果等；

方案需经审计管理部门负责人（负责人）审批，重大审计项目需报企业管理层备案。

收集基础资料与知晓背景

收集与审计范围相关的制度文件（如流程手册、岗位职责说明书）、历史审计报告、过往问题整改记录、业务数据等；

必要时与被审计部门负责人（部门负责人）沟通，知晓部门运营现状及潜在风险点。

召开首次审计会议

审计组与被审计部门相关人员召开会议，明确审计目的、范围、时间安排及工作要求；

告知被审计部门需配合的事项（如提供资料、安排访谈人员、准备现场检查条件等），解答疑问并确认双方联系人。

（二）审计实施阶段

开展现场检查与证据收集

文件审阅：查阅被审计流程的纸质/电子记录（如合同、审批单、会议纪要、系统日志等），检查其完整性、合规性；

现场观察：实地查看业务操作流程（如生产车间作业、仓库物资管理等），验证实际操作与制度规定的一致性；

人员访谈：与被审计部门关键岗位人员（如经办人、主管等）进行结构化访谈，记录访谈内容并获取签字确认（访谈提纲需提前准备，聚焦流程节点、风险控制点等）。

记录审计发觉与初步判断

审计人员使用《现场检查记录表》（详见配套工具表单）实时记录检查情况，内容包括：检查项、发觉的具体问题、支持证据（如凭证编号、文件名称、访谈对象及时间）、初步问题定性（如“未按流程审批”“数据记录不一致”等）；

对发觉的疑点问题，及时与被审计部门沟通核实，避免信息偏差。

汇总分析问题并评估风险等级

审计组每日汇总各成员的审计发觉，分类整理（如合规类、效率类、资产安全类等）；

根据问题发生的可能性、影响范围及严重程度，评估风险等级（高、中、低），例如：“关键控制点缺失导致资金损失风险”定为高风险。

（三）审计报告阶段

编写审计报告初稿

审计组根据汇总结果，按照“审计概况—审计发觉—问题分析—审计建议”结构编写《内部审计报告》（详见配套工具表单）；

报告内容需客观、准确，问题描述需具体（含时间、地点、涉及人员、事件经过），分析需结合制度规定与业务实际，建议需具有可操作性（如“建议修订采购审批流程，增加三比价环节”）。

与被审计部门沟通确认

审计组将报告初稿提交被审计部门，告知其享有的陈述和申辩权利；

被审计部门在收到初稿后3个工作日内反馈意见，对认可的问题确认签字，对有异议的问题需提供书面说明及相关证据；

审计组复核异议内容，必要时补充核查，最终达成一致意见。

审核与发布正式报告

修改后的报告经审计组组长（组长）、审计管理部门负责人（负责人）审核无误后，加盖审计专用章；

正式报告报送企业管理层，并抄送被审计部门，同时同步归档审计过程资料（包括计划、记录、沟通记录、报告等）。

（四）审计整改阶段

制定整改计划并跟踪落实

被审计部门根据审计报告中提出的问题，制定《整改计划表》（明确整改措施、责任人员、完成时限），并报审计组备案；

审计组通过定期检查、现场复核等方式跟踪整改进度，对未按计划整改的部门发出《整改提醒函》。

验证整改效果并闭环管理

整改期限届满后，审计组对整改结果进行验证，检查问题是否真正解决、措施是否有效（如“新增审批环节后，抽查10笔业务均符合流程要求”）；

对整改不彻底或反复出现的问题，要求被审计部门重新制定整改方案，并视情况启动问责机制；

验证通过后，在审计系统中标记“整改完成”，形成“审计—整改—验证—归档”的闭环管理。

三、配套工具表单

表1：内部审计计划表

审计项目名称

审计类型（常规/专项）

审计目标

审计范围（部门/流程/时间）

审计依据

审计时间安排

审计组成员

审批人（签字）

2024年上半年财务收支审计

常规

验证财务收支合规性

财务部、2024年1-6月凭证