增值税会计与纳税筹划.pptVIP

（六）兼营免税或非应税项目而无法明确划分进项税额的计算。纳税人兼营免税或非应税项目而无法明确划分进项税额的，经税务机关同意按下列公式计算不得抵扣的进项税额。不得抵扣的进项税额＝本期全部进项税额×免税或非应税项目的销售额/全部销售额四、简易计算方法简易计算方法计算公式为：应纳税额=销售额×征收率上式中的销售额是指不含税销售额，即纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。1．一般规定。小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为6％。2．具体规定。寄售商店代销的寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)、典当业销售的死当物品，无论销售单位是否属于一般纳税人，均按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税，并且不得开具专用发票。小规模纳税人出售的下脚、废料，依6％的征收率征收增值税。自1994年6月1日起，单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税，并且不得开具专用发票。自1998年8月1日起，下列特定货物销售行为的征收率由6％调减为4％：（1）寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。（2）典当业销售死当物品。（3）销售旧货(不再划分销售者是否为内贸部批准认定的旧货调剂试点单位)。（4）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物。国务院决定，从1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人，均应按照小规模纳税人的规定征收增值税，同时决定将商业企业小规模纳税人的增值税征收率由6％调减为4％。五、增值税的申报（一）增值税的起征点销售货物的起征点为2000～5000元；销售应税劳务的起征点为1500～3000元；按次纳税的起征点为每次（日）150～200元。（二）增值税一般纳税人的申报凡增值税一般纳税人（以下简称纳税人）不论当期是否发生应税行为，均应按规定进行纳税申报。1．纳税申报资料（1）《增值税纳税申报表（2）使用防伪税控系统的纳税人，必须报送刻录当期纳税信息的IC卡（明细），数据备份在软盘上的纳税人，还需报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》；（3）资产负债表和利润表；（4）主管税务机关规定的其他必报资料。2．申报期限纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起到10日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延一日；在每月1日至10日内有连续3日以上法定休假日的，按休假天数顺延。3．增值税纳税申报表的填列方法（四）应纳增值税款的解缴税额的解缴方式有两种。1．自行计算解缴2．税务机关查定后解缴第三节增值税会计处理一、增值税会计处理基础1．科目设置2．科目结构3．核算内容（1）“应交税费——应交增值税”科目，下设9个专栏：①“进项税额”专栏。②“已交税金”专栏。③“销项税额”专栏。④“出口退税”专栏。⑤“进项税额转出”专栏。⑥“减免税款”专栏。⑦“出口抵减内销产品应纳税额”专栏。⑧“转出未交增值税”专栏。⑨“转出多交增值税”专栏。（2）“应交税费——未交增值税”科目，记录企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。（3）“应交税费——增值税检查调整”科目，记录企业增值税检查后的账务调整。（4）年度转账第一节增值税概述一、增值税的概念及类型增值税是对在我国境内销售货物、出口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。目前，按照构建固定资产增值税是否允许扣除的处理方式不同，增值税可划分为三个类型。1.生产型增值税2.收入型增值税3.消费型增值税二、增值税纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。（一）一般纳税人1．一般纳税人的认定标准（1）从事货物生产或提供增值税应税劳务的纳税人，在一个公历年度内，年应税销售额超过100万元的。（2）从事货物批发、零售的纳税人，在一个公历年度内，年应税增值税销售额超过180万元。（3）以生产货物或提供增值税应税劳务为主，并兼营货物批发或零售（指全部增值税应税销售额中，批发或零售货物的销售额不到50％的纳税人，在一个公历年度内，年应税销售额超过100万元的。2．一般纳税人的主要权利（1）有权按规定领购、使用增值税专用发票。（2）享有进项税额的抵扣权