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2025年个体户经营所得税政策解读（附算法）

个体户的常见征收方式，主要包括查账征收和核定征收两种。

其中核定征收又可进一步分为定额征收、定率征收和征收率征收。

一、什么是查账征收？

查账征收按利润交税，根据利润的多少，呈阶梯5%-35%交生产经营个人所得税。

二、什么是核定征收？

核定征收分为三种，定额征收、定率征收、征收率。

定额征收：相当于税务局给你固定的一个免税额度。不同的城市和不同的行业也会略有差异。以大连为例：

这是大连定额征收中通用的核心额度规则，适用于多数小规模个体工商户:

大连各区县(如甘井子区、沙河口区、自由贸易试验区等)税务局会定期公示辖区内个体工商户的具体定额核定结果。同一行业在不同区域，若经营场景、客流等存在差异，核定的实际计税额度也可能略有不同。

定率征收：通常指核定应税所得率征收，常适用于账簿不够健全，但能准确核算收入总额或成本费用总额的个体工商户、小微企业等经营主体。

两种情况：

·能核算收入总额：应税所得额=收入总额×应税所得率；

·仅能核算成本费用支出额：应税所得额=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率。

算出应纳税所得额后，再按经营所得5%-35%的五级超额累进税率计算最终应纳税额。

举例说明：

若一家从事服装零售的个体工商户，2025年总收入100万，大连当地核定该行业应税所得率为10%。先算应纳税所得额=100万x10%=10万;再对照经营所得税率表，10万对应税率20%、速算扣除数10500元，那么其个人经营所得税=100000x20%-10500=9500元。

征收率：是税务机关针对账簿不健全、难以准确核算应纳税额的个体工商户等纳税人，按其行业特点、经营规模等核定的固定征税比例，计算税款时无需复杂核算利润，直接用收入总额乘以该比例即可得出应纳税额，核心是简化征管流程。

即应纳税额=收入总额x核定征收率。

举例说明：比如一家小餐馆被核定的个人所得税征收率为1%，若当月不含税收入10万元，当月需缴纳的个人所得税就是10万x1%=1000元。

两种征收方式+三大优惠，能省多少钱？

一、查账征收

利润越高税率越高，但200w以内利润可“减半交税”。

查账征收以个体户的实际利润为计税基础，税率随利润增长阶梯式上升，范围为5%-35%

举个例子:若个体户年度利润为50万元，对应税率为35%，按照原政策需缴纳17.5万元税款;而新政明确“年利润200万以内减半缴纳”，此时实际应纳税额仅为8.75万元，直接节省近50%税负。

需要注意的是，查账征收要求个体户具备完整的会计账簿和财务核算能力，能准确区分收入、成本、费用，因此适合规模较大、财务制度较规范的个体户。

二、核定征收

按“收入x核定税率”交税，量小还能“双免对于无法准确核算利润的个体户，税务局会根据行业特点、经营规模等因素，直接核定一个固定税率(通常在0.5%-3%之间)，个体户只需按照“年度收入x核定税率”缴纳税款，计算方式简单直观。

新政中的“双免”政策

1、年收入120万元以内

每月开票金额不超过10万元(或季度不超过30万元)的个体户，可同时免征增值税和个人所得税;即便全年开票，只要年收入控制在120万元以内，个人所得税依然全额免除。

这一政策对餐饮、零售、小型服务类等开票量不大的个体户极为友好，相当于为“小本生意撑起了“税收保护伞”。

年收入120-500万

年收入在120万-500万元之间，虽无法享受“双免”，但新政也提供了针对性优惠。

一方面，核定征收的税率可能会根据行业特性适当下调，降低计税基数；

另一方面，部分地区对这类个体户给予“增值税附加税减免”、“地方性税费返还”等配套政策。（具体可咨询当地税务局或专业财税机构。）

风险提示：享受优惠时，这4个”坑“千万别踩！

一、滥用“双免”政策

虚构业务、拆分开票不可取！！！

部分个体户为享受“月销10万免税”，通过拆分合同、虚构客户、多开个体户账户等方式将大额收入拆分成多个“10万以内”的小额开票，这种行为属于“虚开发票”，已被税务局纳入重点监控范围。

一旦被査处，不仅需补缴全部税款，还可能面临5万元以下罚款;若情节严重(如虚开金额超过100万元)，还可能涉及刑事责任，对个人征信和经营资质造成永久影响。

二、核定征收≠“无需建账”

有些个体户认为“核定征收不用做账”，便不保存进货单据、销售记录、费用凭证等，这是典型误区。

虽然核定征收不要求完整账簿，但税务局会不定期核查经营真实性，若无法提供证明业务发生的基础凭证(如进货发票、客户合同、银行流水)，可能被认定为“经营数据不实”，进而取消核定资格，改为查账征收，甚至追溯往期税款。

三、查账征收“利润核算不实”

成本费用扣除需合规采用查账征收的个体户，若存在“多