第8章流动负债.pptVIP

（7）转出多交增值税和未交增值税的会计处理月份终了，结转应交增值税:对于当月应交未交增值税，当月多交的增值税转出，借：应交税金―应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金―未交增值税借：应交税金―未交增值税贷：应交税金―应交增值税(转出多交增值税)企业缴纳增值税时，当月缴纳当月的增值税，借：应交税金――应交增值税（已交税金）贷：银行存款若当月缴纳以前各期未交增值税，借：应交税金――未交增值税贷：银行存款实例图示实例：某企业1月份购进商品支付增值税进项税额34000元，销售商品等发生的销项税额51000元。1月份上交了增值税10000元。2月份交纳了1月份增值税欠交部分。（假设2月份没有发生其他涉及增值税业务）（1）1月份应交增值税=51000-34000=17000（元）借：应交税金---应交增值税（已交税金）10000贷：银行存款10000（2）转出1月份未交增值税7000元借：应交税金---应交增值税（转出未交增值税）7000贷：应交税金---未交增值税7000（3）2月份交纳了1月份欠交的7000元增值税借：应交税金---未交增值税7000贷：银行存款7000（一）概述1.定义2.入账时间（二）核算1）总价法√2）净价法二、应付账款【例8-7】1.定义：应付账款指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付供应单位的款项。2.入账时间：以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。（1）材料物资和发票账单同时到达，验收入库。（2）材料物资先到，发票账单未到，平时不作处理，月末暂估入账，下月初红字冲回。（一）应付账款概述【例8-7】泰山有限责任公司购入材料一批，发票价格为60000元，进项税额为10200元，共计70200元，付款条件为2/10,n/30。（1）企业购入材料时借：材料60000.00应交税金―应交增值税（进项税额）10200.00贷：应付账款――某公司70200.00（2）若在10天内付款（3）若10天后付款借：应付账款――某公司70200.00贷：银行存款70200.00借：应付账款――某公司70200.00贷：财务费用1200.00银行存款69000.00可专设“预收账款”科目，也可不设。三、预收账款借：银行存款贷：预收账款/应收账款借：预收账款/应收账款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）任务四应付工资与应付福利费一、应付工资二、应付福利费一、应付工资（一）概述工资、工资总额工资总额包括：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。（二）应付工资的计算（三）应付工资的核算设置“应付工资”科目进行核算。（二）应付工资的计算1.计时工资的计算（1）“出勤法”月应付工资=出勤天数×日工资率+病假应发工资+计入工资总额的奖金+工资性津贴和补贴+加班加点工资+其他工资（2）“缺勤法”月应付工资=月标准工资-缺勤扣发工资+计入工资总额的奖金+工资性津贴和补贴+加班加点工资+其他工资（二）应付工资的计算2.计件工资的计算（1）个人计件计件工资=∑(合格品数量+料废数量)×单位计件工资（2）集体计件计件工资=∑(合格品数量+料废数量)×单位计件工资计件工资分配率=集体计件工资/集体计时工资总额3.实发工资实发工资＝月应付工资－各项代扣款项（1）工资发放借：应付工资贷：现金借：现金贷：银行存款（2）工资分配借：生产成本制造费用