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税务师考试及答案

典型例题：甲公司为增值税一般纳税人，2023年7月发生以下业务：

（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，另收取包装费11.3万元（含税）；

（2）将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备无同类销售价格，成本为80万元，成本利润率10%；

（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额39万元，其中20%用于集体福利；

（4）购进运输服务，取得增值税专用发票注明税额2.6万元，该运输服务同时用于生产应税产品和免税产品（无法划分具体用途）；

（5）上期留抵税额为15万元，本月申请增量留抵退税，经税务机关核准退还10万元。

已知：增值税税率为13%，无其他涉税事项。要求计算甲公司2023年7月应缴纳的增值税。

答案解析：

1.销项税额计算：

业务（1）：销售设备的销项税额=500×13%+11.3÷（1+13%）×13%=65+1.3=66.3万元；

业务（2）：无偿赠送视同销售，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=80×（1+10%）=88万元，销项税额=88×13%=11.44万元；

合计销项税额=66.3+11.44=77.74万元。

2.进项税额抵扣：

业务（3）：购进原材料用于集体福利的部分不得抵扣，可抵扣进项税额=39×（1-20