审计准则1131号：工作底稿与编制要点.pdfVIP

准则1131号

审计准则第1131号——审计工作底稿解读

第则

为了规范审计工作底稿的格式、内容和范围以及审计工作底稿归档，明确师在财

务报表审计中编制工作底稿的责任，特制订本准则。

本准则附录中列示的其他审计准则，对在特定情况下就相关事项编制审计工作底稿提出具体要

求，但并不构成对本准则普遍适用性的限制。相关也可能对编制工作底稿提出额外要求。

总则中的其他条款放在下文讲解。

第定义

审计工作底稿，是指师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计，以及

得出的审计结论作出的记录。

审计，是指一个或多个文件夹或其他介质，以实物或电子形式构成某项具体业务

的审计工作底稿的记录。

工作底稿用途：形成审计报告的基础，实施质量控制复核，监督遵循审计准则的情况，

供第检查，用于法律。（注会行业自证清白）

工作底稿不能代替被审计单位的记录[两种。说明复印记录是必要的]。

编制目的

1.主要目的

（1）充分、适当的记录，作为审计报告的基础（对内而言）；

（2），证明已按准则规定执行了审计工作（对外而言）。

2.其他目的

有助于计划和执行审计工作；有助于监督指导、监督与复核责任的履行；便于说明执行工作的

情况；保留对未来计持续产大影响的项的记录；便于实施质量控制复核与检查；便于机

构和注实施执业质量检查。

第三章目标

师编制审计工作底稿以便：

（1）充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；

（2），证明师已按照审计准则和相关的规定计划和执行了审计工作。第

四章要求

每日练习题：ck2001001

第一节师应当及时编制工作底稿

第二节记录实施的审计程序和获取的审计

编制要求

使未曾接触该项审计工作的有经验专业清楚地了解：

1.实施的审计程序的性质、时间安排和范围；

2.实施审计程序的结果和获取的审计；

3.就重大事项得出的结论以及作出的重大职业判断。

有经验专业，应当有审计实务经验并合理了解审计过程、和审计准则的规定、被

审计单位所处的经营环境和与被审计单位所处行业相关的和审计问题。

在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，师应当记录：

1.测试的具体项目或事项的识别特征；

2.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期；

3.审计工作的复核人员及复核的日期和范围。

识别特征是指被测试项目或事项的征象或标志，通常具有唯一性[小范围]，便于其他人员识别

该项目或事项，并重新执行该测试。其他人员是指编制者以外的人员。

确定识别特征

1.若按年对订购单编号，则识别特征是“×年×号”

2.对于需要选取或复核总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，可能会以实施审计程序的

范围作为识别特征。例如，选取总体14万元以上的特定项目进试，则“金额在14万元以上”

就是识别特征。

3.对于需要询问被审计单位特定人员的审计程序，可能会以询问的时间、被询问人的及职

位作为识别特征。

4.对于需要系统抽样的审计程序，可能会通过记录样本的、抽样的起点及抽样间隔来识别

已选取的样本。

5.对于观察程序，师可能会以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责

任、观察的地点和时间作为识别特征。

师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的重大事项的

性质以及讨论的时间、地点和参加人员。

如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最论不一致，